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1、word第五章二 个人所得税法律制度大题精讲【大题1不定项选择题】2018年与2016年考题嫁接、改编中国公民某为境甲公司高级管理人员，2018年11月有关收支情况如下：1取得根本工资6000元，全勤奖200元，季度效益奖3600元，加班补贴500元；2出租住房取得租金收入5000元不含增值税，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费200元；3取得境A上市公司非限售股股息2000元；该股票于当月转让，取得所得20000元。该股票持有期限为10个月；4取得国债利息6000元、保险赔款7000元。：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：根本养老保险8%，根本医疗保险2%，失业保险0.5
2、%，住房公积金12%。某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为5000元。对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。个人所得税税率表工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的局部10%2103超过12000元至25000元的局部20%14104超过25000元至35000元的局部25%26605超过35000元至55000元的局部30%44106超过55000元至80000元的局部35%71607超过80000元的局部45%15160要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分
3、析回答如下小题。1.某当月取得的如下收入中,应按照“工资、薪金所得计缴个人所得税的是。【答案】ABCD【解析】“工资、薪金所得，包括个人因任职或者受雇而取得的工资选项B包括加班工资、岗位工资、工龄补贴等、薪金、奖金选项A和C、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴选项D以与与任职或者受雇有关的其他所得。“工资、薪金所得缴纳个人所得税税额的计算列式中，正确的答案是 。A.6000+200+3600+500-5000-50008%+2%+0.5%+12%10%-210B.6000+200+3600+500-50008%+2%+0.5%+12%10%-210C.6000+200+3600+500-50001
4、0%-210D.6000+500-5000-50008%+2%+0.5%+12%3%【答案】A【解析】1奖金包括但不限于全勤奖、季度效益奖均应考虑按照“工资、薪金所得依法纳税，排除选项D；2“-5000是减除费用5000，选项B错误；3“-50008%+2%+0.5%+12%是专项扣除的减除，选项A正确，选项C错误。3.某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的如下计算列式中，正确的答案是 。A.5000-2001-20%10%=384元10%=500元C.5000-20010%=480元1-20%10%=400元【答案】A【解析】1房屋租赁过程中缴纳的相关税费200元，可以在个人所得税前扣
5、除，选项BD错误；2每次月收入在4000元以上的，定率减除20%的费用扣除标准，选项C错误。4.某的如下收入中，免予或暂不征收个人所得税的是 。【答案】BCD【解析】1选项A：个人持有从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利,持股期限在1个月以上至1年含1年的，暂减按50%计入应纳税所得额；2选项B：对境上市公司股票非限售股转让所得，暂不免征收个人所得税；3选项C：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；4选项D：保险赔款免征个人所得税。【大题2不定项选择题】2018年中国公民王某为境甲公司技术人员。假设其2019年1月如下：1取得根本工资、全勤奖金、效益奖金、加班补贴假设干
6、。2提供维修服务，取得劳务报酬所得1500元，购置修理用工具支出200元。3发表专业文章，取得稿酬所得5000元。4取得境A上市公司非限售股股息6000元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。：利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答如下小题。1.王某当月取得的如下所得中,应按照“工资、薪金所得税目计缴个人所得税的是 。【答案】ABCD【解析】“工资、薪金所得税目，包括个人因任职或者受雇而取得的工资选项B包括加班工资、岗位工资、工龄补贴等、薪金、奖金选项AC、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴选项D以与与任职或者受雇有关的其他所得。2.有关王某提供维
7、修服务取得的劳务报酬所得在计入综合所得应纳税所得额时的收入额，如下算式正确的答案是 。1-20%B.1500-2001-20%1-20%70%D.1500-2001-20%70%【答案】A【解析】居民个人计入综合所得应纳税所得额的劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额=收入1-20%。3.有关王某当月发表专业文章的稿酬所得在计入综合所得应纳税所得额时的收入额，如下算式正确的答案是 。1-20%1-20%70%C.5000-8001-20%D.5000-8001-20%70%【答案】B【解析】居民个人计入综合所得应纳税所得额的稿酬所得的收入额=收入1-20%70%。4.有关王某当月取得非限售股股
8、息所得应缴纳个人所得税税额，如下算式正确的答案是。50%1-20%20%=480元1-20%20%=960元20%=1200元50%20%=600元【答案】D【解析】1股息红利所得没有费用扣除规定，选项A和选项B排除；2持有上市公司非限售股，持股时间在1个月以上至1年含1年的，股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，选项D正确。【大题3不定项选择题】2016年作家吴某任职于国某公司，假设其2019年全年有关收入情况如下：1每月工资、薪金收入7200元；2小说出版稿酬80000元；3国公开拍卖自己的小说手稿所得120000元；4一次性讲学收入4500元；5取得符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿
9、款350000元；6境A上市公司非限售股股票转让所得13000元；7体育彩票一次中奖收入10000元。：当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：根本养老保险8%，根本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。吴某缴纳社会保险费核定的月缴费工资基数为7200元。吴某正在偿还首套住房贷款与利息。吴某为独生女，其独生子正在就读大学3年级。吴某父母均已年过60岁。吴某夫妻约定由吴某扣除住房贷款利息和子女教育费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答如下小题。1.在计算吴某当年的综合所得应纳税所得额时，专项扣除合计额为 。8%+2%+0.5%+12%12B.60000+72008%+
10、2%+0.5%+12%12C.60000+72008%+2%+0.5%+12%12+12000D.60000+72008%+2%+0.5%+12%12+12000+12000+24000【答案】A【解析】综合所得的法定扣除项目包括：1减除费用60000元；2专项扣除；3专项附加扣除；4其他扣除。此题提问的是“专项扣除，应选A选项。选项D是全部法定扣除项目合计。2.有关吴某出版小说稿酬所得在计算当年综合所得应纳税所得额时的收入额为 元。【答案】B【解析】居民个人计入综合所得应纳税所得额的稿酬所得的收入额=收入1-20%70%=800001-20%70%=44800元。3.吴某拍卖小说手稿所得12
11、0000元，在计缴个人所得税时适用的税目是 。【答案】B【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖竞价取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，按“特许权使用费所得税目征收个人所得税。4.吴某的如下收入中，免予或暂不免征收个人所得税的是 。【答案】BCD【解析】1选项B：个人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。2选项C：对境上市公司股票非限售股转让所得，暂不免征收个人所得税。3选项D：对个人购置福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的含1万元暂免征收个人所得税；超过1万元的，“全额征收个人所得税。【大题4不定项选择题】假设2019年中国境甲公司职员王某全年收支情况如下：1
12、全年取得工资、薪金收入350000元，按照规定缴纳的“3险1金56250元，独生女小学教育支出80000元，赡养老人支出60000元，个人在职读博支出50000元。2出租住房每月取得不含增值税租金收入5000元，缴纳的可以税前扣除的相关税费200元，无维修支出。3购置体育彩票中奖50000元，发生领奖交通费支出200元，并将其中10000元直接捐赠给甲小学。4取得企业债券利息3000元，机动车保险赔款40000元，符合国家规定标准的城镇房屋拆迁补偿款350000元，境A上市公司股票转让所得13000元。：王某2019年每月享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养老人专项附加扣除1000元，继续
13、教育专项附加扣除400元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用；偶然所得适用20%的税率；综合所得个人所得税税率表如下：个人所得税税率表综合所得适用级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的局部10%25203超过144000元至300000元的局部20%169204超过300000元至420000元的局部25%319205超过420000元至660000元的局部30%529206超过660000元至960000元的局部35%859207超过960000元的局部45%1819
14、20要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答如下小题。1.有关王某2019年全年综合所得应纳税额，如下算式正确的答案是 。A.350000-56250+80000+60000+5000010%-2520B.350000-60000+56250+80000+60000+5000010%-2520C.350000-56250+100012+100012+4001220%-16920D.350000-60000+56250+100012+100012+4001220%-16920【答案】D【解析】1扣除项目合计=60000减除费用+56250专项扣除+100012+100012+40012专项附加扣除=145050元；2应纳税所得额=35
