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1、高级财务会计实务题1. A公司2000年购入B公司80%勺股份。2001年年末A公司和B公司的个不资产负债表简表如下：个不资产负债表单位：万元资产A公 司B公 司负债及所有 者权益A公 司B公 司货币资金5035应付票据2010应收票据（B公10应付账款3716司）2412应收账款0.120.06减：坏账预备23.811.9实收资本7035应收账款净额84盈余公积40.841.9长期股权投资6084（B公司）3070固定资产614减：累计折旧 固定资产净值2456资产总额167.102.负债及所有167.102.8894者权益8894表中B公司应付账款均为欠 A公司的货款，其中有6万元是200
2、0年度发生的，坏账预备的计提比例为5%o。要求：依照以上资料编制必要的抵消分录，并在此基础上编制AB集团合并资产负债表。(1)抵消分录借：应付票据100000贷：应收票据100000借：应付账款160000贷：应收账款160000借：坏账预备300贷：年初未分配利润300借：坏账预备500贷：治理费用500借：实收资本350000盈余公积419400贷：长期股权投资一一B公司600000少数股东权益153880合并价差15520AB集团合并资产负债表2001年12月31日 单位：万元资产金额负债及所有 者权益金额货币资金85应付票据20应收票据（B公 司）20应付账款37应收账款0.1减：坏账
3、预备19.9实收资本70应收账款净额盈余公积40.88长期股权投资-1.55未分配利润0.08（B公司）2少数股权15.38合并价差1008固定资产20减：累计折旧 固定资产净值80资产总额183.3负债及所有183.348者权益总额482 .甲、乙两公司为母、子公司，按规定应编制合并会计报表。经查，2000年度两公司内部存货交易业务情况如下：（1） 乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的 A存货购入 价为300000元，B存货购入价为450000元。甲公司 A B两种 存货的销售成本率均为80%（2）本年乙公司又从甲公司购入 A存货1000000元，B存货 2000000元。年末乙公司已将A
4、存货连同期初结存数全部售出， 销售价共计1495000元。B存货年初结存数出售了 80%售价 432000元；本年购入数出售了 60% 售价1440000元；其余部 分均作为年末结存数。要求：依照上述资料编制合并会计报表的抵消分录。(1) 借：年初未分配利润60000贷：主营业务成本A60000借：主营业务收入A1000000贷：主营业务成本A1000000(2) 借：年初未分配利润90000贷：主营业务成本B90000借：年初未分配利润18000贷：存货 B18000借：主营业务收入B1200000贷：主营业务成本B1200000借：主营业务收入B800000贷：主营业务成本B640000存
5、货B1600003.2000年1月1日，A公司支付180000元现金购买B公司的全部净资产并承担全部负债。 购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流淌资产3000030000建筑物(净值)6000090000土地1800030000资产总额108000150000负债1200012000股本54000留存收益42000负债与所有者权 益总额108000依照上述资料确定商誉并编制A公司购买B公司净资产的会 计分录。3. A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公42000允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额元作为外购商誉处理
6、。A公司应进行如下账务处理:借：流淌资产30000固定资产120000商誉42000贷：银行存款180000负债120004.P公司于2001年6月30日采纳汲取合并方式合并Q公司。合并后P公司接着存在，Q公司失去法人资格。合并前，P公司和Q公司资产负债表有关资料如下表所示。在评估确认Q公司资# / 71产公允价值的基础上，双方协商的并购价为1000000元，由P公司以银行存款支付，同时，P公司还支付了注册登记费用和其他 相关费用共计18000元。P公司和Q公司资产负债表单位：元项目P公司Q公司 （账面金额）Q公司 （公允价 值）银行存款10600002500025000短期投资1000001
7、500015000应收账款 （净额）420000105000100000存货720000180000206250长期股权投 资600000150000176250固定资产3800000900000900000减：累计折 旧800000150000100000固定资产净 值3000000750000800000无形资产2000005000045000资产合计610000012750001367500短期借款3200008000080000应付账款454000113500113500长期应付款1280000320000274000负债合计2054000513500467500股本220000030
8、0000-资本公积1000000305000-盈余公积34600086500-未分配利润50000070000-所有者权益 合计4046000761500900000采纳购买法对上述汲取合并业务进行会计处理4. P公司的购买成本为 1018000元（1000000元+18000元），而取得Q公司净资产的公允价值为 900000元，购买成本高于净资产公允价值的差额118000元作为外购商誉处理。P公司应进行如下账务处理：:流淌资产346250长期股权投资176250固定资产800000无形资产45000商誉118000贷：银行存款1018000负债4675005. M公司2000年1月1日以10
9、5000元的现金购买N公司全 部股票，N公司各项资产与负债账面价值与市价相等。 在进行这 项投资时，M公司与N公司的试算情况如下表：M公司与N公司试算表2000年1月1日单位：元项目M公司N公司借方贷方借方贷方现金9000500短期投资1000024000应收账款16000055000存货8000065000对N公司投105000资33000050000固定资产15000商誉800008000应付账款240002000应付费用80000应付债券70000长期借款10000025000股本30000020000资本公积11750073500盈余公积25001500未分配利润合计694000694000210000210000依照上述资料编制抵消分录，并编制合并资产负债表5.M公司在编制合并会计报表时，需要将M公司的长期股权投资项目与N公司的所有者权益项目相抵销。由于M公司长期股权投资的账面价值为105000元，N公司所有者权益数为120000 元，两者相差15000元。由于投资成本低于所取得的净资产的 价值，合并价差表现为贷方，在资产负债表的“合并价差”项 目中以负数反映这一差额。抵销分录如下：股本25000资本公积20000盈余公积73500
