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1、上海市医院审计工作底稿参考格式 试行版上海市医院年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）上海市注册会计师协会二O一二年十一月目录编写说明一、综合类工作底稿101 初步业务活动 101-1被审计单位基本情况表102 审计计划103 内控测试 103-1 采购与付款循环内部控制测试 103-2 销售与收款循环内部控制测试 103-3生产与仓储循环内部控制测试 103-4 固定资产循环内部控制测试 103-5 预算执行内部控制测试103-6预算收入执行情况内部控制测试 103-7 预算支出执行情况内部控制测试 103-8预算结余执行情况内部控制测试104 管理层声明书105 审计完成阶段底稿
2、106 审计总结106-1 审计监督工作小结106-2 审计案例106-3 审计沟通107 与管理层、治理层沟通二、资产类工作底稿201 现金审计工作底稿202 银行存款审计工作底稿203 零余额账户用款额度审计工作底稿204 其他货币资金审计工作底稿205 短期投资审计工作底稿206 财政应返还额度审计工作底稿207 应收在院病人医疗款审计工作底稿208 应收医疗款审计工作底稿209 其他应收款审计工作底稿210 坏账准备审计工作底稿211 预付账款审计工作底稿212 库存物资审计工作底稿213 在加工物资审计工作底稿214 待摊费用审计工作底稿215 长期投资审计工作底稿216 固定资产审
3、计工作底稿217 累计折旧审计工作底稿218 在建工程审计工作底稿219 固定资产清理审计工作底稿220 无形资产审计工作底稿221 累计摊销审计工作底稿222 长期待摊费用审计工作底稿223 待处理财产损益审计工作底稿三、负债类工作底稿301 短期借款审计工作底稿302 应缴款项审计工作底稿303 应付票据审计工作底稿304 应付账款审计工作底稿305 预收医疗款审计工作底稿306 应付职工薪酬审计工作底稿307 应付福利费审计工作底稿308 应付社会保障费审计工作底稿309 应交税费审计工作底稿310 其他应付款审计工作底稿311 预提费用审计工作底稿312 长期借款审计工作底稿313 长
4、期应付款审计工作底稿四、净资产类工作底稿401 事业基金审计工作底稿402 专用基金审计工作底稿403 待冲基金审计工作底稿404 财政补助结转（余）审计工作底稿405 科教项目结转（余）审计工作底稿406 本期结余审计工作底稿407 结余分配审计工作底稿五、收入类工作底稿501 医疗收入审计工作底稿502 财政补助收入审计工作底稿503 科教项目收入审计工作底稿504 其他收入审计工作底稿六、费用类工作底稿601 医疗业务成本审计工作底稿602 财政项目补助支出审计工作底稿603 科教项目支出审计工作底稿604 管理费用审计工作底稿605 其他支出审计工作底稿七、部门决算报表审计工作底稿八、
5、报告参考格式801 2012年审计报告参考格式802 2012年会计报表附注参考格式803 2012年度部门决算报表专项审计报告参考格式804 2012年审计总体评价及建议参考格式九、附表附表1 2012年度年报审计意见情况统计表（初稿）附表2 2012年度年报审计意见情况统计表（正式报告）附表32012年度年报审计意见情况汇总表附表42010年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表附表52011年度财务会计报表和部门决算报表审计问题整改复核情况表附表62012年市级事业单位其他各类收入核算情况表附表72012年度市级事业单位“三公经费”核对表附表82012年度市级参公事业单位“行
6、政经费支出”核对表附表92012年度非税收支项目核对情况表附表10 2012年度市级事业单位人员经费核对表附表11 2012年度市级参公事业单位人员经费核对表附表12 2012年度市级事业单位公用经费核对表附表13 2012年度市级事业单位公共财政预算项目执行情况核对表编写说明一、上海市医院年度财务报表和部门决算报表审计工作规程（试行版）（简称医院审计工作规程)是根据中国注册会计师执业准则、事业单位会计准则（试行）、事业单位财务规则、医院财务制度、医院会计制度等规范文件，在总结上海市实施了两年医院审计工作和听取有关方面意见的基础上，对原医院审计工作底稿参考格式（2012试行版）进行的修订与完善
7、。二、医院作为公益性事业单位，不以营利为目的，不计量和分配利润，没有明确的所有者权益，不得向出资者分配剩余资产，具有较强的社会性。但医院的双重性质和多元职能决定了其会计核算的主要特点是：经费来源既有财政预算拨款，又有自行组织的收入。国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。医院会计制度为此分设了资产、负债、净资产、收入、费用五个会计要素，并按会计要素分类设置会计科目。医院会计核算基础采用权责发生制，运用借贷记账法，并实行成本核算，以历史成本模式来编报会计报表。本次修改后的审计工作规程主要规范了资产类、负债类、净资产类、收入类、费用类、部门决算报表审核的审计程
8、序与相关的审计要点，并非是全部医院的审计工作底稿。三、医院审计工作规程以审计工作底稿为主。医院审计工作底稿是指注册会计师对制定的医院审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论所做出的记录，是审计证据与审计质量的重要载体。本次修改后的医院审计工作规程仍以各级各类独立核算的公立医院为主要对象，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等。同时，根据基层医疗卫生机构财务制度、基层医疗卫生机构会计制度，还专门编制了一套针对城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构的上海市基层医疗卫生机构审计工作底稿参考格式（2012试行版），供有关会计师事务所和注册会计师
9、在实施上海市医院及基层医疗卫生机构审计业务时参考借鉴。四、目前医院审计工作底稿的设计内容主要是规范了审计程序中的部分审查表，具体分为综合类工作底稿、资产类工作底稿、负债类工作底稿、净资产类工作底稿、收入类工作底稿、费用类工作底稿、部门决算报表审核工作底稿七个部分。第八部分为报告参考格式，主要包括2012年审计报告参考格式、2012年会计报表附注参考格式、2012年度部门决算报表专项审计报告参考格式、2012年审计总体评价与建议。第九部分为财政部门要求提供的各种附表。五、医院审计工作规程主要考虑了医院审计的基本需求，相关会计师事务所和注册会计师应当根据各医院具体业务的特点选用工作底稿，或在此基础
10、上，基于审计准则及在实务中的经验等做出适当的修改、调整和增删，制定适用于具体项目的审计工作规程及其相应的工作底稿。六、医院审计工作是适应新情况新要求而新开展的审计业务，会计师事务所和注册会计师需要在实践中积极探索、加强能力建设，以适应注册会计师事业不断发展的需求。七、目前，财政部正在研究修订事业单位会计准则（试行）（财预字1997286号）和事业单位会计制度（财预字1997288号）等，本套医院审计工作规程（试行版）也将随之修订与完善，欢迎大家提出宝贵意见。上海市注册会计师协会 2012年11月上海市医院审计初步业务活动程序表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间
11、： 复核： 日期： 一、初步业务活动目标在接受业务委托后，确保在计划审计工作时达到下列要求：1.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接该项业务意愿的情况；3.与委托方不存在对业务约定条款的误解。初步业务活动程序索引号执行人1.首次接受审计委托，实施下列程序：(1)按照与上海市财政局签订的业务委托书与被审计单位面谈，讨论下列事项： 审计的目标； 审计报告的用途； 管理层对认定报表的责任； 审计范围； 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 管理层提供必要的工作条件和协助； 注册会计师
12、不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；(2) 初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。(3) 征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通（如适用）。2.应当考虑的事项(1)被审计单位关键管理人员的诚信情况(2)评价是否具备执行该项审计业务所需的专业胜任能力。(3)会计师事务所与项目组是否遵守职业道德。3.完成业务承接评价表业务承接评价表被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、被审计单位法定名称 ： 地址： 电话： 传真： 电子信箱： 网址： 主要负责人： 主要负责人职务称谓： 上级主管部门（机关）： 单位级别：
