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1、最新资料推荐中级财税习题班模拟试题4一、单选题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）42.税务机关2008年6月对企业2007年纳税审查时，发现企业在2006年12月份结转完工产品成本时， 多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品己经全部出售，则以下调整分 录中正确的是（）。A借：生产成本20000贷：库存商品20000B借：生产成本20000贷：主营业务成本20000C借：生产成本20000贷：以前年度损益调整20000D借：生产成本20000贷：利润分配-未分配利润20000答案：C解析：若是当期发现的错误，直接调整相应的会计科目。若是期末
2、结账时发现，有关损益类科目直接调整“本年利润”。若是以后年度发现的，有关损益类科目调整“以前年度损益调整”。本题中是2008年发现2007年度的错误，所以应通过“以前年度损益调整”核算。三、案例分析题（共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选 项得0.5分）案例一甲化妆品公司为增值税一般纳稅人，主耍从事化妆品的生产、进口和销售业务，2009年11月发生以下 经济业务：（1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、 消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。（2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批
3、化妆品的成本为50万元，无同类产品 售价。（3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元，支付乙公司加工费5万元，当月收回 该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。已知：化妆品适用的消费稅税率为30%成本利润率为5%关税税率为25$.要求：81. 该公司当月进口环节应缴纳的增值税和消费税税额合计为（）万元。A 60B 34C 94D 102答案：c解析：关税=完税价格x税率= H2X25%=28 （万元）组成计税价格=（完税价格+关税）* （1-消费税税率）=（112+28） 4- （1-30%）=200 （万元）进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格X消费税税率=200X
4、30%=60 （万元）进口环节应缴纳的增值税=组成计税价格X增值税税率=200X17%=34 （万元）进口环节缴纳的增值税和消费税合计=60+34二94万元.82. 该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额（）万元。A 22. 5B 12. 75C 35. 25D 14.5答案；A解析：将自产产品用于职工福利应视同销售，由于无同类产品售价，因此要按照化妆品组成计税价格计算消费税。化妆品组成计税价格二50* （1+5%） /（1-30%） =75万元作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税=75X30策=22. 5 （万元）83. 乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费稅税额
5、（）万元。A22. 1B13C45D39答案：D解析：组成计税价格=（材料成本+加工费）一（1-消费税税率）掖新精品资料整理推荐.更新mono年十二月二十八口 2020年12月2S 口星期一 07:22:47眾新资料推荐=（86+5） 4- （1-30%）= 130 （万元）委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税=组成计税价格X消费税税率=130X30%=39 （万元）案例二某房地产公司2009年7月有关业务如下：（1）釆用直接收款方式销售现房取得价款收入500万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款150万元，本月取得预收款90万元；（2）以一栋写字楼投资入股某贸易公司，评估作价400万
6、元；（3）自建经济适用房若干栋，建造成本5 000万元，9月份把其中的90%出售，取得销售收入8 000 万元，10%作为办公用房（建筑业成本利润率为10%）。84. 该房地产公司需要缴纳营业税的行为有（）。A. 自建自用行为B. 以写字楼投资入股C. 预收货款方式销售商品房行为D. 自建自售行为【答案】CD【解析】自建自用不动产不需缴纳营业税，自建自售则需要缴纳营业税。以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转 让股权的，也不征营业税。预收款方式销售商品房应按照预收款计算营业税。85. 本月应纳的营业税为（）万元。A. 582. 59B. 625
7、. 84C. 620. 84D. 467. 75【答案】A【解析】第1笔业务：应纳营业税二（500+90） *5%=29. 5万元第3笔业务：自建自售不动产需要按照“建筑业”和“销售不动产”征收两道税。自建行为应纳营业税二5000*90%* （1+10%） / （1-3%） *3%=153. 09 万元销售不动产应纳营业税二8000*5炉400万元自建自售商品房应纳营业税合计=153. 09+400=553. 09万元该公司本月应纳营业税二29. 5+553. 09=582. 59万元案例三：某国家重点扶持的高新技术企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为:销售收入总额为6000万元, 销售成
8、本为5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城建税和教育费附加共计 47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元（其中，业务招待费为24万元），营业外支出30 万元，其中支付给工商部门罚款10万元。根据所给资料回答下列问题：86、全年应列支的业务招待费用是（）A 9. 6万元B 30万元C 14. 4万元D 24万元答案：C解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过 当年销售（营业）收入的5%。业务招待费准予扣除限=6OOO*5%o=3O万元实际发生的业务招待费60%=24*60%=14. 4万元所以，可以扣除的
9、业务招待费是14. 4万元，不允许扣除的业务招待费是24-14. 4=9. 6万元87、允许所得税前扣除的营业外支出是（）A 30万元B 20万元C 0D 10万元答案：B解析：支付给工商部门罚款10万元不允许扣除，营业外支出允许列支30-10=20万元88、允许从收入中扣除的税金包括（）A增值税B消费税C城建税D教育费附加答案：BCD解析：增值税属于价外税，发生销项税时，借：银行存款（应收账款）贷：应交税费一应交增值税（销项税）发生进项税时：借：应交税费一应交增值税（进项税贷：银行存款（应付账款等）从核算过程可以看出，增值税没有计入“费用”，因此不得从收入中扣除89、全年应纳税所得额为（）A
10、 159. 02 万元B 161.02 万元C 146万元D 152. 6万元答案：D解析：应纳税所得额=6000-5600-50-47-40-100+9. 6-30+10=152. 6万元90、全年应缴纳的企业所得税为（）A 50. 36万元B 38. 15万元C 52. 18万元D 22. 89万元答案：D解析：国家重点扶持的高新技术企业减按15%的优惠税率征收企业所得税应纳企业所得税=152. 6*15%=22. 89万元案例五大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具，适用的增值税税率为17寵增值税以1个 月为一个纳税期，口期满之日起15日内申报纳税，增值税专用发票通过防伪税
11、控系统开具。2009年7月5 日该公司申报缴纳6月份增值稅税款100万元。7月底，税务机关对该公司6月份增值税计算缴纳情况进行 专项检査，有关检查情况如下：（1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为400000元，増值税税额 为68000元。未查明原因之前，该公司的账务处理为：借:待处理财产损益400000贷：原材料400000（2）6月10日，处理一批下脚料，取得的含增值税销售额为35100元，存入银行，该公司的账务处理 为：借：银行存款35100贷：其他业务收入35100（3）6月13日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为10000
12、元。 该公司计算抵扣的进项税额为1000元。（4）6月25日，销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金23400元。该公司将该项价外费用 全部计入了营业外收入。其账务处理是：借：银行存款23400贷：营业外收入23400（5）6月28日销售电动工具为买方代垫运费20000元，承运部门的运费发票开具给购货方，并IL由公 司将该项发票转交给购货方的。该公司的账务处理是：代垫费用时：借：销售费用18600应交税费-应交增值税（进项税）1400贷：银行存款20000收到款项时：借：银行存款20000贷：营业外收入20000根据上述资料回答下列问题：96. 对于企业被盗原材料的账务处理，你认为（）。
13、A. 正确B. 不正确，调账分录为：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益68000贷：应交税费一应交增值稅（进项税额转出）68000C. 不正确，正确的账务处理为：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益468000贷：原材料400000应交税费一一应交增值税（进项税额）68000D. 不正确，正确的账务处理为：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益468000应交税费一一应交增值税（进项税额）-68000贷：原材料400000答案：B解析：外购的钢材被盗，属于非正常损失，其进项税额是不可以进行抵扣的，已经抵扣的，要做进项 税转出，企业只是将成本40万元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项税
14、转出处理是不正确的。应转 出的进项税额=6.8万元.97. 对于企业处理一批下脚料的账务处理，你认为（）A. 正确B. 不正确，调账分录为：借：其他业务收入5100贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出）5100C. 不正确，正确的账务处理为：借：银行存款35100贷：原材料30000应交税费一一应交增值税（销项税额）5100D. 不正确，正确的账务处理为：借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交稅费一应交增值税（销项税额）5100答案：D解析：销售下脚料，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的税额，确认的销项税额为：3. 51 一（1+17%） X 17%=0. 51 （万元）
15、正确的分录是：鼓新蒂品资料整理推荐，更新于二C二C年十二月二十八口 2020年12月28 口星期一 07:22:47眾新资料推荐借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交税费一应交增值税（销项税额）510098. 销售电动工具向购货方收取的包装物租金应（）A缴纳营业税1170元B缴纳增值税3400元C缴纳营业稅170元D缴纳增值税3978元答案：B解析：销售货物同时收取的包装物租金应属于价外费用，要计算增值税。应缴纳的增值税=23400/ （1+17%） *17%=3400元99. 对丁销售电动工具为买方代垫运费业务，下列说法正确的是（）A企业的会计处理是错误的，正确的账务处理是代垫费用时：借：应收账款20000贷：银行存款20000收到款项时：借：银行存款20000
