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1、铁路客运成本预算模式一、铁路客运成本预算模式存在的问题铁路局对铁路的客运成本和费用管理起着主要作用。铁路局管理者领导铁路成本费用管理，而总经济师以及财务处则负责调研相关业务， 本年的预算是根据上期预算成本来制定，以此来控制铁路成本，基层站段负责人根据铁路局的要求实施成本费用管理，执行铁路局的政策这种铁路客运成本预算模式促进了中国铁路的扩大再生产，有助于推 进运力资源的优化配置，控制了支出，增加了铁路运力以及收入。不 过，虽然这种模式给有着自身的优势作用，但是铁路客运改革中，这 种模式的缺陷也更加的明显了，主要表现在四个方面：（一）铁路局直接下拨成本费用给各个客运站段，不利于提高站段成 本意识铁
2、路局的成本预算金额是根据上年预算金额为依据的，而只是预估今 年的实际生产情况。特别是当前铁路资金不足，预算的下达还存在着 一定的缺口，这会脱离各站段的实际情况。让预算的准确性受到影响， 操作起来难度较大，造成预算的实际管理太形式化。（二）预算编制基础较差铁路的基础数据库都在站段，比如运量、运用效率、定额、设备台账 等等。铁路分单位之间的管理水平和业务执行力不一样，因而不能真 实而准确的上报基础数据。并且铁路局对每个站段的第一手资料是很 难掌握的，这些第一手资料包括了存量资源、增量资源、维护费用、设备设施等等，由此导致铁路资源的铺张浪费，使得费用比较缺失。（三）铁路客运成本预算下达和实际的业务预
3、算不符合以全路客运系统为例，财务与业务部门没有健全统一卧具、备品的消 耗定额，而旅客列车上没有对卧具和备品分等级，因此其规格型号以 及款式等规定也不统一。铁路缺乏完整而统一的全路客运系统的洗涤、 保洁等费用，因此业务部门配置有着较大的随意性，从而让财务部门 的成本控制难度。（四）当前铁路通过成本费用核算来实施客运成本计算，计算对象是 参照某时期的成本费用归集每年下达预算，并根据季度来平均分摊计算。这是一种简单的预算下 达方式，没有对客运生产的季节性因素造成的不平衡成本支出进行考 虑，不能根据期间管理来发挥预算管理的实效性。二、如何构建铁路客运成本预算模式（一）构建全面的成本管理理念当前，我国的
4、铁路改革正在深入进行，所以，铁路企业要吸收先进的 现代管理学理论成果。从管理学的系统理论角度来看，所有的管理都 涉及到具体的系统管理，大系统的功能比整个小系统的功能都要大。 在成本管理中运用系统理论，就是大系统的成本控制效果，这可以放 大和增殖小系统的成本控制效果，系统的集成度则决定了放大的倍率。 系统集成主要分为两种：一是垂直集成，二是水平集成。所谓垂直集 成，就是强调在铁路企业内部系统的整合过程中重视全程成本控制, 包括了一切生产经营环节，比如资本投资、技术革新、设备更换、物 资存储、材料采购、生产服务等等，只要产生了资源消耗的地方，就 需要进行考核，综合管理成本变动因素，全面控制技术经济
5、因素，目 的是为了尽量减少浪费。所谓水平集成，就是铁路企业将铁路看做一 个大型的联动机，整合管理相关业务单位的成本系统，集中控制，并 获得良好的效果。（二）加强成本有偿服务管理从现代成本系统控制理念来看，铁路要按照自身的实际客运生产情况， 并考虑到铁路预算管理子系统，摒弃以前的分块管理模式，在客运站 段成本预算中整合管理模式，使之更加具有战略性，更加系统化。铁 路企业将各个相关的客运站段看做是客运生产车间，成本费用控制的 主体是各个车站、客运站、客车机务段等站段。预算执行反馈系统要 根据信息化手段来建设。铁路企业要充分考虑进客运站断间的产品、 劳务成本因子，并根据分账核算以及模拟市场的要求来管
6、理成本。客 运总支出要通过要素核算来考虑提供方的服务性收入，而支出核算则 通过接受服务方支付费用来进行。各客运站生产车间要用交互分配法 来执行收付费制度，对各个客运生产车间的成本和客运总成本进行计 算，以科学的预测和正确的决策来编制客运成本预算。（三）科学的提高铁路客运预算管理水平一般来说，专家评估预测法、趋势外推预测法、确定型时间序列法、 随即型时间序列法、可尔可夫预测法等是用得最多的预测、 决策方法。 而趋势外推预测法中的季节指数法应该是可以尝试采用的方法。季节 指数法（又称季节性变动预测法）是指经济变量在一年内以季（月） 的循环为同期特征，通过计算需求量（或销售量）的季节指数达到预 测目的一种方法。这种变动往往具有两个特点：统计数据呈现以月、 季为周期的循环变动；这种周期性的循环变动，并不是简单的循环重 复，而是从多个周期的长时间变化中又呈现出一种发展趋势。铁路客 运生产有着其明显的周期性特征，春运是客运最繁忙工作期，也是铁 路的创收期。现阶段，我国的铁路客运收入基本是比较平衡的，客运 收入最重要的就是春运的时候，这期间的客票收入有利于铁路企业坚 实的奠定全年任务指标。与此同时，铁路客运成本支出的高峰期还有 大客流时期。采用季节指数法可将各种因素结合起来考虑，即考虑它 是否受长期趋势变动的影响；是否受随机变动的影响等。
