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1、“免租期”财税解决的全方位解说-092 房屋租赁合同普遍存在“免租期”条款,特别是商业地产的商铺租赁，由于需要装修或者商业环境的培养,在此期间租户没有正式开业，出租方一般会予以一定期限的免租金优惠。例：A公司租赁房屋给B公司,租赁期年,第一年为免租期，背面两年每年租金万元,一次性收取了2年的租金00万。出租方A公司的财税解决会计解决1、出租人应当将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的措施进行分派,免租期内出租人应当确认租金收入。2、这里会计账务解决上按照直线法在至每年确认10万租金收入。税务解决1公司所得税中华人民共和国公司所得税法实行条例第十九条公司所得税法第六条第(六
2、）项所称租金收入，是指公司提供固定资产、包装物或者其她有形资产的使用权获得的收入。租金收入，按照合同商定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。国家税务总局有关贯彻贯彻公司所得税法若干税收问题的告知（国税函7号)根据实行条例第十九条的规定，公司提供固定资产、包装物或者其她有形资产的使用权获得的租金收入，应按交易合同或合同规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的,根据实行条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入有关年度收入。根据上述规定,如果公司提前一次性收到租赁期跨年度的租金收入
3、,可以有如下两种解决措施：a按照合同或合同规定的应付租金日期确认收入；.租赁期内，根据权责发生制原则，分期均匀计入有关年度收入。(1）按照合同或合同规定的应付租金日期确认收入a,公司所得税确认租金收入元，汇算清缴时应对确认的租金收入进行纳税调减10万元；.,公司所得税确认租金收入300万，汇算清缴时纳税调增200万；c.，公司所得税确认租金收入万，汇算清缴时纳税调减100万。（）租赁期内,根据权责发生制原则,分期均匀计入有关年度收入,公司所得税确认租金收入0元，汇算清缴时应对确认的租金收入进行纳税调节0元；b，公司所得税确认租金收入10万,汇算清缴时纳税调节0元;c.，公司所得税确认租金收入1
4、00万，汇算清缴时纳税调节0元。2增值税国家税务总局公示第8号国家税务总局有关土地价款扣除时间等增值税征管问题的公示七、纳税人出租不动产，租赁合同中商定免租期的,不属于营业税改征增值税试点实行措施(财税6号文献印发)第十四条规定的视同销售服务。财税6号财政部 国家税务总局有关全面推开营业税改征增值税试点的告知（二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。根据上述增值税的有关规定,增值税的解决如下：a.,增值税租金收入为0；b，增值税租金收入为300万；c.,增值税租金收入为。3房产税财政部 国家税务总局有关安顿残疾人就业单位城乡土地使用税等政策的告知
5、（财税121号）第二条,对出租房产,租赁双方签订的租赁合同商定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。为此，“免租期”内有A公司按照房产原值缴纳房产税。承租方B公司的财税解决会计解决承租人应当将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的措施进行分派,免租期内出租人应当确认费用;这里会计账务解决上假设按照直线法在至每年确认0万租赁费用。税务解决1增值税，如果获得0万的租赁增值税专用发票,可抵扣相应进项。2公司所得税中华人民共和国公司所得税法实行条例第四十七条公司根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,按照如下措施扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；(二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。根据上述规定,承租方可在至每年扣除10万的租赁费用。但是这里有个问题是和均没有增值税发票，会导致公司所得税税前扣除缺少发票，对此本人觉得在没有发票的状况下,仍然可以在租赁期限均匀扣除，由于这样操作一方面可以精确反映收入与费用配比，另一方面有关的租赁合同也可以作为扣除凭证。此外，如果承租人在年初解除了合同，那么出租人和承租人在需要对于确认的收入和费用进行调减和调增。
