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1、瓦斯发电厂的财务核算办法公司实施“承包形式”（费用总额和工资总额承包），计财部“分设账户”，“单独核算”具体核算办法如下：一、执行现行会计核算办法，设置会计科目进行明细核算：具体会计科目有应收账款、应付账款、原材料、材料采购、材料成本差异、主营业务收入、主营业务成本、基本生产成本、应付职工薪酬、本年利润等科目二、具体账务处理1、符合收入确认的条件时（开具内部发票联，用记账联作账时）借：应收账款集团外部单位 集团内部单位西山煤电电力公司贷：主营业务收入集团外销 集团内销西山煤电2、收到应收款时（多经局转账通知单）借：其他应付款集团内部西山煤电公司内部多经局贷：应收账款集团内部西山煤电局电力公司3
2、、企业根据本月销售的实际成本，计算应结转主营业务成本借：主营业务成本集团外销 集团内销贷：基本生产成本电力4、材料的核算（一般纳税人）材料采购的核算对外购材料时（购入材料、发票、账单与材料同时到达）借：材料采购应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款或应付账款按仓库收料入库单（实际成本大于计划成本时）借：原材料（计划成本）类别电力材料成本差异（差额）贷：材料采购（实际成本）发票账单到达并已付款，但材料尚未到达或尚未验收入库时借：材料采购应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款材料到达并验收入库时，按仓库收料凭证进行会计处理材料已到达并已验收入库，但月末发票尚未到，按计划价暂估入账借：原材料分类电力
3、 贷：应付账款估价材料材料发出的核算根据领料单借：基本生产成本燃料费材料贷：原材料分类项目电力月末分配材料成本差异（执行新计算材料成本差异率）月末分摊时超支时蓝字借：基本生产成本燃料费材料贷：材料成本差异（超支）节约时红字借：材料成本差异（节约）贷：基本生产成本燃料费材料5、工资核算根据工资汇总分配表时借：基本生产成本职工薪酬贷：应付职工薪酬应付包干工资提取数按照规定计算应发职工工资时借：应付职工薪酬应付包干工资职工工资贷：应付职工薪酬应付工资发放职工资时借：应付职工薪酬应付工资 贷：银行存款 应付税费应交个人所得税 应付职工薪酬社会保险费个人部分6、矿转各项费用时借：基本生产成本电力折旧费 其他支出贷：其他应付款矿财务科7、按工资提取各项费用（企业部分费用）福利费分配：按规定计算分配借：基本生产成本职工薪酬 贷：应付职工薪酬社会保险费基本养老保险费应付职工薪酬社会保险费补充养老保险费应付职工薪酬社会保险费基本医疗保险金应付职工薪酬社会保险费补充医疗保险金应付职工薪酬社会保险费工伤保险费应付职工薪酬社会保险费住房公积金应付职工薪酬社会保险费工会经费应付职工薪酬社会保险费教育经费8、月末结转收入、成本 结转收入时借：主营业务收入贷：本年利润结转成本时借：本年利润 贷：主营业务成本第四篇：地面标准化篇
