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1、2022年会计-初级会计职称考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）1. 多选题甲公司为制造业企业，是增值税一般纳税人，设备租赁适用的增值税税率为13%。2020年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同出租大型机器设备一台，期限为6个月，每月租金150000元（不含增值税），合计为900000元。合同约定，乙公司在合同签订日支付租金339000元（含增值税），剩余部分在租赁期满一次性支付；甲公司在收到款项时开具增值税专用发票。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司确认租赁收入的会计处理正确的有（ ）。问题1选项A.预收租金时：借：银行存款339000 贷：预收账款乙公司300000 应交税费应交增
2、值税（销项税额）39000B.月末确认租金收入时：借：预收账款乙公司150000 贷：其他业务收入150000C.预收租金时：借：银行存款339000 贷：其他业务收入300000 应交税费应交增值税（销项税额）39000D.预收租金时：借：银行存款339000 贷：预收账款乙公司339000【答案】A;B【解析】收到租金的时候，确认预收账款，同时确认销项税额，进行账务处理：借：银行存款339000 贷：预收账款乙公司300000 应交税费应交增值税（销项税额）39000月末确认租金收入时：借：预收账款乙公司150000 贷：其他业务收入1500002. 单选题甲公司与孙某在订立的2年期限劳动
3、合同中欲约定试用期。双方在该劳动合同中依法可以约定的最长试用期期限为（ ）。问题1选项A.2个月B.4个月C.6个月D.3个月【答案】A【解析】劳动合同期限是3个月的，不得约定试用期；如果劳动合同期限是3个月以上1年以下，试用期是不超过1个月，如果劳动合同期限是1年以上3年以下，试用期是不超过2个月，如果劳动合同期限是3年以上，试用期是不超过6个月。3. 判断题企业对于因债权单位撤销无法支付的应付账款，经核准应按其账面余额计入营业外收入。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】企业对于因债权单位撤销无法支付的应付账款计入“营业外收入”。4. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月购进生
4、产设备租赁服务取得增值税专用发票注明税额900元，购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元。甲公司进项税额当月已申报抵扣。甲公司当月上述业务准予抵扣的进项税额为（ ）。问题1选项A.1680元B.1620元C.900元D.780元【答案】C【解析】进项税额不得抵扣的情形：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元不能抵扣。5. 多选题根据消费税法律制度的规定，纳税人销售自产红酒向购买方收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（ ）。问题1选项
5、A.增值税税额B.包装物租金C.包装物押金D.包装费【答案】B;C;D【解析】计入消费税的计税依据=全部价款+价外费用，BCD都属于价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。对于包装物的押金：如果是黄酒，啤酒以及其他非酒类的货物在包装物押金逾期的时候，才计入销售额中计算相应税收，除黄酒、啤酒以外的其他酒类的包装物押金在收取的时候征收消费税。6. 多选题下列各项中，企业确认的当期减值损失在利润表中“资产减值损失”项目填列
6、的有（ ）。问题1选项A.无形资产减值损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.存货减值损失【答案】A;B;D【解析】“资产减值损失”项目，反映企业有关资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。“资产减值损失”项目填列金额=无形资产减值损失+固定资产减值损失+存货减值损失。7. 多选题根据烟叶税法律制度的规定，纳税人支付的下列款项中，应计入烟叶税计税依据的有（ ）。问题1选项A.支付给物流公司的烟叶运输费用B.支付给烟叶生产销售单位的价外补贴C.向税务机关缴纳的烟叶税D.支付给烟叶生产销售单位的烟叶收购价款【答案】B;D【解析】应纳税额烟叶收购总额税率（20%
7、）烟叶收购总额收购价款价外补贴（收购价款的10%）8. 多选题下列各项中，企业应计入营业外收入的有（ ）。问题1选项A.报废行政办公设备的净收益B.收到银行存款的利息C.对外出售生产设备的净收益D.收到外单位捐赠的防疫物资【答案】A;D【解析】营业外收入：非流动资产毁损报废收益、盘盈利得（现金盘盈）、捐赠利得、与日常活动无关的政府补助等。选项B计入“财务费用”贷方，选项C对于固定资产的处置如果是正常的出售转让，产生的净收益或者净损失通过“资产处置损益”科目核算，如果是由于报废，毁损等原因的处置造成的净损失，净收益通过“营业外收入”或者“营业外支出”进行处理。9. 判断题参加职工基本养老保险的个
8、人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】个人跨统筹地区就业的，其基本养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算。个人达到法定退休年龄时，基本养老金分段计算、统一支付。10. 单选题根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于应税消费品的是（ ）。问题1选项A.高档美容类化妆品B.润滑油C.调味料酒D.烟丝【答案】C【解析】消费税税目15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次筷子、实木地板、电池、涂料。其中，调味料酒不属于酒类，不属于应税消费品。11
9、. 不定项选择题甲公司成立于2020年1月，在P银行申请开立了基本存款账户。2020年3月16日，甲公司签发并由P银行承兑一张电子商业汇票用于支付乙公司防疫物资货款，该汇票金额500万元、到期日2021年3月16日。2020年6月26日，乙公司为缓解资金压力，将该汇票在Q银行办理了贴现。已知，贴现年利率为2.34%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于甲公司基本存款账户的表述中，正确的是（ ）。2.下列各项中，属于甲公司应具备的该汇票出票人资格条件的是（ ）。3.P银行承兑该汇票办理的下列事项中，符合法律规定的是（ ）。4.Q银行应向乙公司支付的票据贴现金额是（
10、）。问题1选项A.甲公司日常经营活动的资金收付应通过该账户办理B.该账户不得支取现金C.甲公司可根据需要在他行另开立基本存款账户D.该账户是甲公司的主办账户问题2选项A.具备签约开办对公业务的电子服务渠道B.未对外提供担保C.与P银行签订电子商业汇票业务服务协议D.资信状况良好问题3选项A.与甲公司签订承兑协议B.免收甲公司承兑手续费C.在线审核该汇票真实交易关系D.将承兑信息传送至票据市场基础设施问题4选项A.500万元B.500（12.34%）=488.3万元C.500（12.34%360263）=491.4525万元D.50012.34%360（263+3）=491.355万元【答案】第
11、1题:A、D第2题:A、C、D第3题:A、C第4题:C【解析】基本户是公司的主办账户，一个单位只能开立一个基本户，该账户用于日常资金收付，工资、奖金和现金的支取。商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源（选项D）。出票人办理电子商业汇票业务，还应同时具备签约开办对公业务的企业网银等电子服务渠道（选项A）、与银行签订电子商业汇票业务服务协议（选项C）。单张出票金额
12、在100万元以上的商业汇票原则上应全部通过电子商业汇票办理；单张出票金额在300万元以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理。银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。对资信良好的企业申请电子商业汇票承兑的，金融机构可通过审查合同、发票等材料的影印件，企业电子签名的方式，对电子商业汇票的真实交易关系和债权债务关系进行在线审核（选项C）。对电子商务企业申请电子商业汇票承兑的，金融机构可通过审查电子订单或电子发票的方式，对电子商业汇票的真实交易关系和债权债务关系进行在
13、线审核。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议（选项A）。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额的一定比例向出票人收取手续费，银行承兑汇票手续费为市场调节价。贴现利息=票据到期值*（贴现利率/360）*贴现天数。票据贴现金额=票面金额-贴现利息=500（12.34%360263）=491.4525万元。12. 判断题企业因与客户签订咨询业务合同向销售人员支付的佣金应作为合同履约成本确认为一项资产。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、属于企业会计准则第14号收入规范范围并且按照该准则应当确认为一项资产的成本。销售人员佣金计入“合同取得成本”，合同取得
14、成本：企业为取得合同发生的增量成本（不取得合同就不会发生的成本）预期能够收回，应作为合同取得成本确认为一项资产。13. 单选题2020年12月，甲企业有一笔100万元的长期借款将于2021年3月到期，且甲企业不能自主将其清偿义务展期。下列各项中，2020年12月31日甲企业应将该笔借款列入的资产负债表项目是（ ）。问题1选项A.长期借款B.短期借款C.合同负债D.一年内到期的非流动负债【答案】D【解析】“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款计入“一年内到期的非流动负债”。14. 多选题根据个人所
