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1、注册会计师考试审计考点之审计的基本要求注册会计师考试审计考点之审计的基本要求你知道审计的基本要求是怎样的吗?你对审计的基本要求了解吗?下面是yjbys我为大家带来的关于审计的基本要求的学问，欢迎阅读。一、准守审计准则中华人民共和国注册会计师法其次十一条规定，注册会计师执行审计业务，必需根据执业准则、规则确定的工作程序出具报告。第三十五条规定，中国注册会计师协会依法拟定注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行。二、遵守职业道德守则相关的职业道德要求通常是指中国注册会计师职业道德守则中与财务报表审计相关的规定。依据职业道德守则，注册会计师应当遵循的基本原则包括：(1)诚信;(2)独立性
2、;(3)客观和公正;(4)专业胜任实力和应有的关注;(5)保密;(6)良好职业行为。三、保持职业怀疑职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种看法，包括实行质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的状况保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。(一)理解职业怀疑的要点1、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念，“质疑的理念”对注册会计师提出了以下“正”、“反”两个方面的要求：(1)注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实状况;(2)注册会计师不应毫不犹豫全盘接受被审计单位供应的证据和说明，也不应轻易信任过份志向的结果或太多巧合的状况。2、职业怀疑要求
3、对引起疑虑的情形保持警觉。“保持警觉”要求注册会计师至少应当关注以下四种情形：(1)相互冲突的审计证据(2)引起文件记录或对询问的大夫的牢靠性怀疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的状况;(4)表明须要实施审计准则规定外的其他审计程序的情形。3、职业怀疑要求审慎评价审计证据。“审慎评价”对注册会计师提出了以下四种要求：(1)审慎评价相互冲突的审计证据;(2)审慎评价文件记录和询问的答复，以及从管理层和治理层获得的其他信息的牢靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序。(3)在怀疑信息的牢靠性或发觉舞弊现象时，注册会计师须要作出进一步调查并确定须要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序。(4)审
4、慎评价审计证据时，虽然注册会计师须要再审计成本与信息的牢靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不行替代的审计程序或满意于劝服力不足的审计证据的理由。4、要求客观评价管理层和治理层。“客观评价管理层和治理层”对注册会计师提出了以下两点要求：(1)即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生)改变，注册会计师不应依靠以往对管理层和治理层的诚信形成推断;(2)即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚信的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获得合理保证的过程中满意于劝服力不强的审计证据。(二)保持职业怀疑的作用1、在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注
5、册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性的了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。2、在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间支配和范围，降低选取不适当的审计程序风险;有助于注册会计师对已获得的审计证据表明可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，并作出进一步调查。3、在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获得充分适当的审计证据以及是否还须要执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据
6、，订正仅获得最简单获得的审计证据，忽视存在相互冲突的审计证据的偏向。四、合理运用职业推断职业推断，是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关学问、技能和阅历，作出适合审计业务详细状况、有依据的行动决策。职业推断对于适当地执行审计工作是必不行少的。(一)须要运用职业推断的重要领域1、确定重要性和评价审计风险;2、为满意审计准则的要求和收集审计证据的须要，确定所需实施的审计程序的性质、时间支配和范围;3、为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获得充分、适当的审计证据以及是否还须要执行更多的工作;4、评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出
7、的推断;5、依据已获得的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。6、运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。(二)职业推断决策过程1、确定职业推断的问题和目标;2、收集和评价相关信息;3、识别可能实行的解决方案;4、评价可供选择的方案;5、得出职业推断结论并作出书面记录。(三)衡量职业推断质量1、精确性或看法一样性2、决策一贯性和稳定性3、可辩护性(四)有助于提高职业推断的可辩护性的书面记录1、对职业推断问题和目标的描述;2、解决职业推断相关的问题的思路;3、收集到的相关信息;4、得出的结论以及得出结论的理由;5、就决策结论与被审计单位。本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第1页 共1页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页第 1 页 共 1 页
