《对啊网会计从业资格考试会计基础重点考点讲义第七章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《对啊网会计从业资格考试会计基础重点考点讲义第七章（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第七章 会计账簿第一节 会计账簿概述我们都知道古时候的会计被称为“账房先生”，那这是为什么呢？账房先生就是管理、记录账簿的人，先生是尊称，所以叫做“账房先生”。也就是现在会计的意思。如果我们是一个会计，应聘到了一家刚刚成立的公司，假如是NEW公司。首先，我们应给NEW公司进行建账。那什么是建账呢？会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，登记一个企业的经济业务，就是我们平常所说的“建账”。账房先生是管理、记录账簿的人，会计到一家新成立的NEW公司需要根据核算工作的需要设置相应的账簿。建账首先必须按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定设置会计账簿。会计账簿外部如图7-1所示，内部如图
2、7-2所示。对啊网会计从业资格考试，财务会计培训在线视频，会计习题等配套免费资料，会计基础，财经法规，电算化三科全。 图7-1图7-2现金日记账内部账页A会计账簿的概念与作用那究竟什么是账簿呢？会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。考点：7.1.1会计账簿的概念财务报表会计账簿和会计凭证都是记录经济业务的会计资料。为什么填制会计凭证后还要设置和登记账簿？因为二者虽然都是用来记录经济业务，但二者的作用不同。由于在会计核算中，对每一项经济业务，都必须取得和填制会计凭证，因而会计凭证数量很多，又很分散，而且每张凭证只能记载个别经济业
3、务的内容，所提供的资料是零散的，不能全面、连续、系统地反映和监督一个经济单位在一定时期内某一类和全部经济业务活动情况，且不便于日后查阅。因此，为了给经济管理提供系统的会计资料，各单位都必须在会计凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法，把分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整理，生成有用的会计信息，从而为编制财务报表、进行会计分析以及审计提供主要依据。会计报表会计账簿会计凭证图7-3会计凭证、会计账簿、财务报表的联系概括起来，设置和登记会计账簿，是重要的会计核算基础工作，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节，做好这项工作，对于加强经济管理具有十分重要的意义。设置和登记
4、账簿的作用主要有：（1）记载和储存会计信息；（2）分类和汇总会计信息；（3）检查和校正会计信息；（4）编报和输出会计信息。考点：7.1.2会计账簿的作用具体内容详见表7-1所示。表7-1 设置和登记账簿的主要作用设置和登记账簿的主要作用内容具体内容记载和存储会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。这是账簿有记载和存储会计信息作用的体现分类和汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况；另一方面可以通过发生额、余额计算，提供
5、各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果。这是账簿分类和汇总会计信息的体现。检查和校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理，也是会计分析、会计检查的重要依据。如实际工作中的库存盘点，库存里的存货，和账面不符时，要根据实际的库存数额调整账簿记录，做到账实相符，提供真实、可靠的会计信息。这是账簿检查和校正会计信息的体现。编报和输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制财务报表，向有关各方提供所需要的会计信息。即账簿编报和输出会计信息的作用体现。A会计账簿的基本内容在实际工作中，由于各种会计
6、账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：（1）封面；（2）扉页；（3）账页。考点：7.1.3会计账簿的基本内容 （1）封面主要用来标明：账簿名称。封面如图7-4所示。图7-4 会计账簿封面（2）扉页主要用来列明：填列账簿启用的日期和截止日期，页数、册次；经营账簿人员一览表和签章；会计主管人员签章；账户目录等。扉页如图7-5所示。 图7-5账簿扉页启用表（3）账页是用来记录经济业务的主要载体。账页的格式，因反映经济业务内容的不同，可有不同格式，但基本内容应包括：账户的名称（总账科目、二级或明细科目）；日期栏；凭证种类和编号栏；.摘要栏（记录经济业务内容的简
7、要说明）；.金额栏（记录经济业务的增减变动）以及总页次和分户页次等基本内容。总分类账的账页如图7-6所示。 图7-6总分类账账页账页是账簿的内容，那账页和账簿的关系究竟是咋样的呢？A会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。考点: 7.1.4会计账簿与账户的关系A会计账簿的种类我们知道，会计工作当中遇到的现金日记账、银行存款日记账、总分类账等都是会计账簿，那这么多的会计账
8、簿又是如何分类的呢？会计账簿的种类很多，不同类别的会计账簿可以提供不同的信息，满足不同的需要。会计账簿可以按照用途、账页格式、外形特征进行分类。按照用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；按照账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿；按照外形特征分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。考点：7.1.5会计账簿的种类那这么多种类的会计账簿都是什么样子的呢？（一）会计账簿的分类用途1.序时账簿序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。序时账簿按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是对全部经济业务按其发生时间的先
9、后顺序逐日、逐笔登记的账簿；普通日记账的格式如下图7-7所示。 图7-7普通日记账特种日记账是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。如库存现金日记账和银行存款日记账（如图7-8）。特种日记账的设置，应根据业务特点和管理需要而定，特别是那些发生繁琐、需严加控制的项目，应予以设置。 图7-8银行存款日记账2分类账簿分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿，又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动；明细分类账簿，又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用
10、来提供明细的核算资料。总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。总分类账主要采用三栏式，其格式如图7-6；明细分类账主要有三栏式明细账（格式与三栏式总分类账相同，如图7-6，数量金额式明细账（如图7-9）和多栏式明细账（如表7-9）。3备查账簿备查账簿，又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿只是对其他账簿记录的一种补充，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。备查账簿根据企业的实际需要设置，没有固定的格式要求。（二）账簿的分类账页格式1两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。普通日
11、记账通常采用此种。如表7-5所示。2三栏式账簿三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本”等账户的，明细分类核算。其格式与总分类账基本相同（如图7-6）3.多栏式账簿多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账。如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。（如图7-12）4数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产
12、物资的实物数量和价值量的账簿。如：原材料、库存商品、固定资产明细账。（原材料明细账如图7-9所示）5横线登记式账簿横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金等明细账一般采用横线登记式账簿。（三）会计账簿的分类外形特征1订本式账簿订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。这种账簿，一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。订本账可以避免账页散失，防止账页被抽换，安全。但是同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于会计人
13、员分工协作记账，也不便于计算机打印记账。2活页式账簿活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。活页账一般适用于明细分类账。活页账可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便于同时分工记账，但是账页容易散失和被抽换。3卡片式账簿卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。卡片账一般适用低值易耗品、固定资产等的明细核算。（在我国一般只对固定资产明细账采用卡片账形式）会计账簿的分类专家提醒：会计账簿的分类简单概括如图7-10所示。尹慧绘制时将外表形式和和格式的分类换
14、一下顺序。内容全即可，可以用形状进行美化一下第二节 会计账簿的启用与登记要求作为新公司NEW公司的会计按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定设置完会计账簿后应该做些什么工作呢？会计账簿建完后，接下来我们就是要用它了。万事都有一个开始，那作为编制财务报表基础的会计账簿在启用和登记的过程中有着哪些要求呢？对啊网会计从业资格考试，财务会计培训在线视频，会计习题等配套免费资料，会计基础，财经法规，电算化三科全。A会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账
15、户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。7.2.1会计账簿的启用 A会计账簿的登记要求给会计账簿立规矩老话说的好，没规矩不成方圆。那登记会计账簿有啥规矩呢？为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计准则制度的规定，主要有：（1）准确完整；（2）注明记账符号；（3）书写留空；（4）正常记账使用蓝黑墨水；（5）特殊记账使用红墨水；（6）顺序连续登记；（7）结出余额；（8）过次承前；（9）不得涂改、刮擦、挖补。考点：7.2.2会计账簿的登记要求登记会计账簿的这九条规矩，咋一看我们都明白，那具体都是什么含义呢？（1）准确完整。这条可以说是一个最基本的要求，如果不准确、不完整就会给以后的对账或是经济业务的查找设置障碍。登记会计账簿时，应当逐项登记各项内容入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记
