审计案例分析期末温习

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1、期末温习一、判定并说明理由：一、若是期初余额存在对本期财务报表产生重大阻碍的错报，注册会计师应当告知治理层： 若是上期的财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当告知前任注册会计师。二、为了解投资证券的真实性，不管其是由被审计单位保管，仍是由某些专门机构代为保管 在审计实施时期，注册会计师都应参与对这些证券的清点。3、注册会计师对固定资产进行实地观看时，能够固定资产明细分类账为起点，重点观看本 期新增加的重要固定资产。4、函证应收账款的目的在于证明应收账款账户余额的真实性和完整性，避免或发觉被审计 单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。五、存货监盘只能对期末结存数和状况予以确认，

2、为了验证财务报表上存货余额的真实性， 还必需对存货的计价进行审计。六、向银行函证企业的银行存款，能够证明企业银行存款的真实性，不能证明企业银行借 款的完整性。7、在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函应当考虑与被询证者联系，要求对 方作出回函或再次寄发询证函，不然视审计范围受到限制。8、由于多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，因此函证无益于寻觅 未入账的应付账款。9、存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序能够证明存货的存在认定、完整性认定和计 价和分摊认定。10、若是能够对被审计单位的资产和欠债进行充分审计，且能证明二者的期初余额、期末余 额和本期发生额，注册会计师可没

3、必要对所有者权益进行单独审计。二、单项案例分析题1 .在第一章的第一个案例中，股分公司改换事务所的要紧理由是前任注册会计师离开原 先所效劳的会计师事务所出国深造。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联 系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？2 .在第一章的第一个案例中，所列举的是第一次同意委托的情形，假设美林股分公司是诚 信事务所的老客户，那么这次持续同意委托时，应调查的要紧内容有什么不同？3 .若是注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着 被审单位可能存在哪些情形？4 .从哪些迹象能够发觉企业存在出租出借账号问题？5 .表3 2是审计人员取得的永锋公

4、司应付账款明细表中的部份内容，假设刘华雨决定 选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为 购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨乂应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？应付账款明细表（表 3 2）被审计单位：永锋股分有限公司编制人：刘华雨 日期：2008年2月8截止日期：2007年12月31日复核人：郑明日期：2008年2月19日账户名称期初余额本期发生额期末余额备* % 注借方贷方借方贷方借方贷方阳光200000250000300000250000原扩工厂82500600000550000

5、32500地博公司1700Q0525000500000145000迪爱公司5000012600012000044000明扬公司26000025000002900000360000远航37000020000002020000390000中太机电38000021880002300000492000硕英物资260000600000870000530000维奥工厂200000400000100000100000大:维公司6800090000085400022000北和公司7640040000035800034400里司商屋249000211980421000458020本页合计236590010700

6、980109930001000002757920全部合计4212400020010980024580600050000087320200六、假设审计人员刘华雨在审阅、查对永锋公司2007年末有关应付账款会计资料时， 发觉“应付账款”中含有本期估价入库的价值3 000 000元的购货，经检查未发觉反映 其具体的户名、品种、数量及金额计算的有关凭证。永锋公司的这种情形是不是正常？刘华雨应做哪些进一步的实质性测试工作？7、注册会计师王克对三源股分有限公司的主营业务本钱进行审计，通过审查该公司的 主营业务本钱明细表，并与有关明细账、总账查对，发觉账表之间数字完全相符。有关 数字如下：原材料期初余额10

7、000元本期购进原材料25000元原材料期末余额8000元本期销售材料3000元直接人工成本15000元制造费用12000元在产品期初余额23000元在产品期末余额25000元产成品期初余额40000元产成品期末余额38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理：（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：依照以上资料填制“生产本钱及销售本钱倒轧表”，计算结果并得出审计结论。三、综合案例分析题一、北京大华会计师事务所于2020年12月30

8、日同意了 ABC股分有限公司的审计委托,该 公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B 一起承担ABC公司的审计业务。他 们在打算时期确信的重要性水平为90万元，而在完成时期确信的重要性水平100万元。 注册会计师A和B于2020年2月15日完成了对ABC股分有限公司2020年12月31日 资产欠债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作草稿时，发觉 以下需要考虑的事项：（1） 由于该公司一幢建于1971年，原值200万元、估量利用年限为50年、已提折旧 136万元的办公大楼因为未经核实的缘故显现裂痕，通过专

9、家鉴定后将估量利用年限改 为40年，决定从2020年起改变年折旧率，但该公司同意在2020年年末报表中作相应 披露。（2）该公司在国外一家联营企业内据称有675 000元的长期投资，投资收益为365 000 元，这些金额已列入2020年的净收益中，但A和B未能取得上而所述的联营企业经审 计的财务报表未超过重要水平。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项 长期投资和投资收益的金额是不是属实。（3）该公司全数存货占资产总额的50%以上，放置于临近单位仓库内。由于此仓库倒塌 尚未清理完毕，不仅无法估量损失，也无法实施监盘程序。（4）由于存货利用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严峻阻碍，可能

10、阻碍即将到期的 100万元债务。（5） 2020年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利费并收取罚款，公司 已提出辩护，此案正在审应当中，最终结果无法确信。（6）由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费。（7） A和B从公司职员处了解到，该公司在2020年5月将进行大规模人事变更。要求：（1）一一分析上述7种情形，别离对每种情形指出应出具的审计报告类型，并简要说明 理由。将答案填入以下表格中。（2）仅考虑情形（1）,请代A和B起草一份审计报告。标号意见类型简明原因1234L96二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部操纵制度进行分析评判后，发觉该 公司存在以下五种可

11、能致使显现错误的状况：（1）库存现金未经认真清点；（2）接近资产欠债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的 会计记录：（3）由XXX公司代管的甲材料可能并非存在：（4） XXX公司寄存在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的第一次审计。要求请依照上列情形别离指出各自的审计程序、审计目标和应搜集哪些审计证据。3、XX会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股分有限 公司2002年度会计报表的外勤审计工作，此刻起草审计报告。按审计业务约定书的要求， 审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工

12、作草稿时，发觉存在以下要 紧情形：（1）审计工作草稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的 资产欠债表重要性水平为85万元。（2） 2003年3月1日，XX巾.高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股分有限 公司侵权，应补偿XXX股分有限公司360万元。（3）CA股分有限公司2002年度提坏账预备的比例由2001年度应收账款年末余额的3%。 提高到5%（4）在2002年12月31日对CA股分有限公司甲产品进行监盘时，发觉该产品数量欠缺 2000件，甲产品单位本钱435元，但CA股分有限公司未作调整。（5） CA股分有限公司2002年6月购买一台价值70万

13、的设备，已入账，当月有治理部 门启用，但昔时并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%, 按直线法计提折旧。要求依照上列第（1）种情形，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明缘故。张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；依照上列第（2） 种情形，张小、刘海应付CA股分有限公司提出何种建议？依照上列第（3）、（4）、（5）、种情形，张小、刘海应提出何种处置建议？如提出调整 建议，请作出调整分录。若是只考虑第（2）、（4）、（5）种情形，并假定CR股分有限公司均未同意调整建议， 请代张小、刘海续编如下审计报告。审计报告CA股分有限公司全部股东：咱

14、们同意委托,审计了贵公司2002年12月31日的资产欠债表、2002年度利 润分派表和现金流量表。这些会计表由贵公司负责，咱们的责任是对这些会计报表 审计意见。咱们的审计是依据中国注册会计师独立审计准那么进行的。在审计进程 中，咱们结合贵公司实际情形，实施了包括抽查会计记录等咱们以为必要的审计程 序。XX会计师事务所（公章）中国注册会计师：张小（盖章）地址：中国北京刘海（盖章）报告日期：2003年3月10日4、某注册会计师正在对H公司的应付账款项目进行审计。依照需要，该注册会计师决定对H公司进行以下四个明细账户中的两个进行函证：要求:应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650 元66100 元B公司2880000 元C公司85000 元95000 元D公司289000 元3032000 元1、针对应付账款注册会计师预备实施分析程序查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些?二、该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？什么缘故?5.A公司是以超巾业为主的股分制公司，该公司2001年要紧财务数据和指标是总资产133630 万元，净利润5900万元，现审计小组进入现场对A公司2001年的财务情形进行审计，未发 觉任何对其可持续经营造成要挟的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时，发觉以下问题:（1）在审计新增固定资产的进程中，发觉有已投入利用但未办理