《法律责任复习过程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《法律责任复习过程（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第六节法律责任一、法律责任的概念法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。会计法规定的法律责任形式分为：行政责任、刑事责任。（一）行政责任会计法规定的行政责任有两种形式，即行政处罚和行政处分。1. 行政处罚（单选）是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制 性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。（1）行政处罚形式：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产 停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留，此外还有法律法规 规定的其他形式（如通报）。【注意】会计法中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款和吊
2、销会计从业 资格证书。责令限期改正为行政命令而非行政处罚。（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行 政机关管辖。（3）对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上“罚款”的行政处罚。（-事不二罚款原则）(4) 当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。(5) 行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、 理由、依据以及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。 行政处罚决定依法作出后，当事人应
3、当在行政处罚决定的期限内予以履 行。【例题单选题】下列各项中，不属于会计法规定的行政处罚的形式是()。A. 通报B. 罚款C. 吊销会计从业资格证书D. 暂停营业【答案】D【解析】会计法中涉及的行政处罚形式只有通报、罚款、吊销会计从业 资格证书。【例题单选题】根据会计法的规定，对违反会计法的行为的，财政部 门可以处以一定数额的罚款。该财政部门是指 ()。A. 乡(镇)级以上人民政府财政部门B. 县级以上人民政府财政部门C. 市级以上人民政府财政部门D. 省级以上人民政府财政部门【答案】B【解析】行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权 的行政机关管辖。2. 行政处分国家工作人
4、员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任。(二)刑事责任一一犯罪行为应当承担的法律责任。1. 刑事责任与行政责任的区别：(1) 追究的违法行为不同(2) 追究责任的机关不同(3) 承担的法律后果不同2. 刑罚类型：主刑、附加刑(1) 主刑主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。附加刑附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立 或附加适用驱除出境。【注意】“罚款与罚金”；“没收违法所得、没收非法财物与没收财产”的 区别。二、不
5、依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任(一) 违法行为()1. 不依法设置会计账簿的行为。一一账簿2. 私设会计账簿的行为。账簿3. 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的 行为。一一凭证4. 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规 定的行为。一一凭证5. 随意变更会计处理方法的行为。处理方法6. 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。-报表7. 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。一一记账文字和货 币8. 未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。一一档案9. 未按照规定建立并实施单位内部会计
6、监督制度，或者拒绝依法实施的监 督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10. 任用会计人员不符合会计法规定的行为。【注意】不包括违反“税法”的行为。【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法规定的有（）。A. 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B. 随意变更会计处理方法的行为C. 未在规定期限办理纳税申报的行为D. 未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为【答案】ABD【解析】选项C是违反税法的行为，而不是违反会计法的行为。（二）法律责任（）1. 责令限期改正。（行政命令而非行政处罚）2. 罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、 情节及危 害程度，在责令
7、限期改正的同时，有权对单位并处 3000元以上50000元以下的 罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处 2000元以上20000元 以下的罚款。3. 行政处分。4. 吊销会计从业资格证书。一一县级以上人民政府财政部门5. 依法追究刑事责任。造成严重后果【例题单选题】根据会计法的规定，对随意变更会计处理方法的单位， 县级以上人民政府财政部门责令限期改正，并可以处 （）。A. 2000元以上20000元以下的罚款B. 3000元以上50000元以下的罚款C. 4000元以上50000元以下的罚款D. 5000元以上50000元以下的罚款【答案】B【解析】县级以上人民政府财政部门根据违
8、法行为人的违法性质、 情节及危 害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处 3000元以上50000元以下的 罚款。【例题多选题】某企业将出售废料的收入1万元不纳入企业统一的会计核 算，而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门的福利问题。 则该企业及相 关人员应承担的法律责任有（）。A. 通报批评B. 责令其限期改正C. 对该企业并处3000元以上5万元以下的罚款D. 对直接负责的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款【答案】BCD【解析】法律责任1. 责令限期改正。2. 罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、 情节及危 害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处 3
9、000元以上50000元以下的 精品文档罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。3. 行政处分。4. 吊销会计从业资格证书。5. 依法追究刑事责任。三、其他会计违法行为的法律责任(一) 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责 任(二) 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、 会计账簿、财务会计报告 行为的法律责任1. 行为特征(了解)2. 刑事责任(了解)3. 行政责任()通报。(2) 罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报 的同时，可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管
10、人员和其他直接责任人员，可以处 3千元以上5万元以下的罚款。(3) 行政处分。国家工作人员(4) 吊销会计从业资格证书。(三) 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、 会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计资料 行为的法律责任1. 行为特征授意一一暗示；指使一一明示；强令一一强迫。2. 行政责任(1) 罚款一一县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违 法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。(2) 行政处分【例题多选题】某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出 的当年实现利润1 00万元的目标，公司负责人钟某指使财务
11、部会计人员余某在 会计账簿上做一些“技术处理”，余某请示财务经理张某后遵照办理。该公司行 为尚未构成犯罪，请问该公司及相关人员应承担的法律责任有 ()。A. 对公司负责人钟某处以5000元以上5万元以下的罚款B. 吊销余某的会计从业资格证书C. 对财务部经理处以3000元以上5万元以下的罚款D. 对该公司予以通报的同时，并处 5000元以上10万元以下的罚款【答案】ABCD【解析】首先这是其他会计违法行为的会计责任。钟某是主谋则应该是处以 5000元以上5万元以下的罚款；余某做假账，所以应该是吊销余某的会计从业资 格证书；财务部经理是直接负责的主管人员，所以是处3千元以上5万元以下的罚款；对单
12、位而言要进行相应的通报，以及对单位并处5千元以上10万元以下的 罚款。【例题多选题】下列各项中，属于违反会计法行为的有（）。A. 隐匿会计档案的行为B. 随意变更会计处理方法的行为C. 任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为D. 伪造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为【答案】ABCD【解析】上述都属于违反会计法的行为。选项BC相对轻微，选项AD相对严重。【例题单选题】在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某 伪造购物发票，多报销1000元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行 的处罚是（）。A. 通报，2000元以上20000元以下的罚款B. 通报，3000元
13、以上30000元以下的罚款C. 通报，5000元以上10000元以下的罚款D. 5000元以上50000元以下的罚款【答案】D【解析】对于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造会计凭 证的人员，应予以以下处罚：（1）罚款（5000元以上5万元以下）;（2）行政处分。 精品文档【例题单选题】对上题中的行为，县级以上财政部门可以对张某进行的处 罚是()。A. 责令限期改正，2000元以上20000元以下的罚款B. 责令限期改正，3000元以上50000元以下的罚款C. 通报，2000元以上20000元以下的罚款D. 通报，3000元以上50000元以下的罚款【答案】D【解析】对于伪造、变
14、造会计凭证、会计账簿的会计人员应予以下处罚：(1) 通报;(2)罚款(对个人3000元以上5万元以下);(3)行政处分;(4)吊销会计从业 资格证。(四) 单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任1. 刑事责任情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据刑法规定，对犯打击报复 会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。2. 行政责任情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给 予行政处分。3. 对受打击报复的会计人员的补救措施 精品文档(1) 恢复其名誉。(2) 恢复原有职位、级别。【注意1】陷阱：恢复从业资格，恢复职称【注意2】前提条件：征得会计人员同意【例题多选题】对受
15、打击报复的会计人员应采取的补救措施通常有()A. 要求打击报复者赔礼道歉B. 赔偿精神损失费C. 官复原职D. 给予经济补偿【答案】AC【解析】对受打击报复会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。【例题判断题】会计人员受到打击报复，被开除的，应当直接恢复其工作()【答案】X【解析】需要征得受打击、报复的会计人员的同意，才可以恢复期工作。【总结】#FormatlmglD_0#违反会计法规行为伪造、变造；隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料授意、指使、强令会计机 构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、计资料故意销毁会单位30005 万5000-10 万直接责任人20002 万3000-5 万50005 万延伸阅读:
