资产负债+所有者权益

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1、资产=负债+所有者权益收入-费用=利润一、资产（一）定义及特征1、过去 不是将来2、拥有-所有权 或 控制没有所有者，但能操纵 例 1： 经营租入： 不是经营租出： 是融资租入固定资产符合“实质重于形式”要求。思考：资产必须是企业所拥有的（ 错 ）。3、经济利益 例：过期的食品是不是企业资产。（不作为资产） 例：失窃的现金。二)分类1(1)货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金(2)交易性金融资产(3)应收及预付款项应收票据一商业汇票6个月 (债权)应收账款：赊销有关预付账款：存货=原材料+库存商品+周转材料+其他应收款一与个人,保险公司有关非流动资产(长期资产)(1) 长期股权投资(2)

2、 固定资产生产线累计折旧(3) 无形资产(4) 在建工程内容(5) 工程物资一不属于存货商业承兑汇票(承兑人不同)应付票据银行承兑汇票 在途物资一资产 已购入但末验收入库入库时 计入到 原材料思考:企业从银行提 3000 元现金.（现金支票原始凭证） 库存现金 +3000银行存款 -3000 总资产没变.思考:购入机床一台,10 万元,开出支票支付. 固定资产机床 （资产） +10 万元银行存款（资产） -10 万元二. 负债（一）定义过去 流出企业 现时义务财务会计 过去管理会计 将来（二）分类流动性1. 短期借款（流动负债）1 年 五年前的借款2. 应收票据（流动资产）应付票据（流动负债）

3、 -商业汇票有关A（采购）B（销售）商业汇票结算应付票据-B应收票据-A3. 应收账款（资产）应付账款（负债）A （采购），款末付B （销售），款末收赊销购应付账款-B应收账款-A4.预收账款（负债）应收资产 应付负债预付账款（资产）A （采购） B （销售）A 将款预付给 B预付账款5.其他应收款（资产）预收账款其他应付款（负债） 6.应收利息（资产）了解应付利息（负债） 应收及预付款项（债权）资产应付及预收款项（债务）负债应收票据应收账款预付账款应付票据应付账款预收账款长期应付款（长期负债）三. 所有者权益（一）定义净资产数量上: 资产-负债=所有者权益（ 资产=负债+所有者权益） （二）

4、分类和会计科目分类1.投入资本会计科目（1）实收资本（股本）（2）资本公积资本溢价2.直接计入所有者权益的利得和损失3. 留存收益| （3）盈余公积 未分配利润= （明细科目）i-其他资本公积（4）本年利润 +（5）利润分配思考;留存收益的账户（科目） 有哪几个? 3 个 思考:盈余公积 1 万元转增资本.盈余公积（所有者权益）-10000实收资本（所有者权益）+10000（所有者权益内部变动）思考:资本公积 2 万元转增资本.资本公积（所）-2 万实收资本（所）+2 万 （所有者权益内部变动）思考: 会计分录 （50 分）借:利润分配*贷:盈余公积 *（所有者权益内部变动）规律: 接受投资时

5、贷:实收资本-B 公司 *原材料-A 材料Ui（一）收入和费用定义收入:日常 所有者权益增加 与投入资本无关 总流入 净流入 费用:日常 减少 与利润分配无关 总流出 利得损失（二）分类主营业务收入收入（营业收入）其他业务收入（1）材料销售收入1! （2）租金收入营业收入=主营业务收入+其他业务收入 （利润表中有）费用营业成本=主营业务成本+其他业务成本期间费用f（1）管理费用 （2）销售费用（3）财务费用办公费.差旅费.业务招待费 广告费,销售产品的运杂费制造费用不是期间费用.期间费用不计产品成本,计入利润表中（ 利润分配） 判断:接受投资会造成收入增加. （ 错 ） 贷:实收资本分析：收入

6、-费用二利润（本年利润利润分配）资产二负债+所有者权益+（收入一费用）账户结构：资产+费用=负债+所有者权益+收入+*权益类账户贷方登记增加数，借方登记减少数。（）对*损益类账户贷方登记增加数，借方登记减少数。（）错 思考：（1）借方登记什么？贷方登记什么？（2）有无余额，在何方？ （3）期末余额的计算？规律（1）余额一般与增加数在同一方（借方或贷方） （2）某类账户的增加数与会计等式同方向。思考：（1）有余额的账户有哪些？ （2）增加数在借方的帐户有哪些？增加数在贷方的账户有哪期末余额=期初余额 + 本期增加数本期减少数 资产类：期末余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额 权益类：

7、期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额收入、费用无余额。规律：损益类账户（收入类、费用类）期末转入 “本年利润”后无余额。借：生产成本 *贷：制造费用 *主营业务成本 损益类科目记账方法：r单式记账法:复式记账法生产成本：借方余额，在产品成本一个账户1、借贷记账法：二个或二个以上2、增减记账法3、收付记账法以借贷为记账符号，复式记账法。 例：用银行存款购入设备 10000 元。定资产 +10000银行存款 -10000 对应关系：账户间应借应贷关系 账户间存在相互联系、相互依存关系 平行关系：总账与所属明细账间关系。 对应账户：存在对应关系的账户。会计分录分类 P39八、简单会计

8、分录：一借一贷 2个账户会计分录一借多贷二个以上,2复合会计分录I (2) 贷多借 多借多贷 关系：复合分录可以分解成若干简单分录。 不同业务简单分录不能合并成复合分录。借：生产成本 25 000管理费用 3 000贷：原材料 28 000 (25000+3000)借：生产成本 25000 贷：原材料 25000借：管理费用 3000 贷：原材料 3000三个或三个以上 会计分录：方向、账户名称、金额。一、货币资金有关分录理论知识： 库存现金、银行存款+1、开出现金支票提现金 1000 元。分析： 找账户、定方向、 银行存款（资）-1000 库存现金（资）+1000 借：库存现金 1000 贷

9、：银行存款 1000 库存现金算金额。资产内部增减）（ 记账凭证）银行存款固定资产(1)1000(1)1000(2)500(2)500(3)3000(3)3000例 2：将多余现金 500 存入银行。 借：银行存款 500贷：库存现金 500例 3：购入设备，价款 3000 元，以存款支付。定资产（资产）+3000银行存款（资产）-3000借：固定资产3000贷：银行存款 3000存入银行。从银行支付。例 4：购入专利权一项， 4000 元。 无形资产（资产）+ 银行存款（资产）- 借：无形资产 4000 贷：银行存款 4000例 5：购入 A 材料 100 公斤，单价 10 元，已入库，现金

10、支付。 借：原材料 1000贷：库存现金 1000例6：向银行借入 4万元，三个月。短期借款（负债）+4银 行 存 款 （ 资 产 ） +4负债,+借：银行存款 40 000贷：短期借款 40 000资产+，负债+）例7；归还三年前借入的 10万元。借：长期借款 100 000贷：银行存款 100 000例 8：现金（银行存款代发）发放员工工资 30000 元。 应付职工薪酬（负债）-30000库存现金 -30000借：应付职工薪酬 30000贷：库存现金 30000 （银行存款） 例 9：上交欠国家所得税 1200 元。 应交税费（负债） -1200 银行存款（资产） -1200 借：应交税

11、费 1200贷：银行存款 1200 例 10现金 800 元支付广告费。销售费用（费用类）+库存现金（）借：销售费用广告费00贷：库存现金00水电费管理费用车间水电制造费用厂长差旅费管理费用车间主任差旅费制造费用车间* 一般计入制造费用 车间修理费管理费用 厂部设备修理费管理费用计入管理费用的税金有（？）。例 11：现金支付水电费 600 元，其中车间 400 元。 借：制造费用 400管理费用 200贷：库存现金 600例 12：现金支付销售产品的运费 50 元。 作为销售费用 借：销售费用 50贷：库存现金 50例 13：现金支付采购材料的运（杂）费 50 元。 计入材料成本 借：在途物资

12、 50贷：库存现金 50 例 14：收到 A 公司前欠货款 12000 存入银行。银行存款（资产） +12000应收账款（资产） 12000（资产内部增减）借：银行存款 12000贷：应收账款一一A公司12000例15：支付欠甲公司材料款 30000 元。应付账款（负债）30000银行存款（资产）30000借：应付账款一一甲公司 30000贷：银行存款 3000016收到外单位捐10万元（设备一台）存入银行规律： 违约金、罚款、捐赠收支计入营业外收入、营业外支出。借：银行存款100 000借：固定资产100 000贷：营业外收入 100 000贷：营业外收入 100 00017、支付税收罚金

13、2000 元。借：营业外支出 2000 贷：库存现金 200017差旅费1）王某预借 1000 元，现金支付。 （其他应收款）其他应收款库存现金借：其他应收款王某 1000 贷；库存现金 1000（2）王某报销 1000 元。管理费用 借：管理费用 1000 其他应收款贷：其他应收款王某 1000 （3）王某报销 800 元，余款补付。200 元 借：管理费用 800库存现金 200贷：其他应收款 1000 思考：编何种记账凭证？（一转一收）（4）王某报销 1200 元。借：管理费用 1200 贷：其他应收款王某 1000一转、一付）库存现金 2005）全部退还（王某退还原个人借款 1000

14、元） 借：库存现金 1000贷：其他应收款王某 10006）张某报销差旅费 200 元，现金支付。借：管理费用 200贷：库存现金 200初余额：500发生额TO0-OO0发生额合计：0000 末余额：-200库存现金发生额：(2)300(3) 18 000(4) 800(5) 1 000(6) 200 发生额合计：20 300借：库存现金 * 贷：库存现金 * 提取现金备发工资。（ 1 笔分录） 提取现金并发工资。（ 2 笔分录：提现、发工资） 18 收到 A 公司投资款 10 万元存入银行。银行存款（资） +10 实收资本（所） +10借：银行存款 100 000贷：实收资本一A公司100 000 19接受 A 公司 6 万元捐款。借；银行存款 60 000贷：营业外收入 60 000银行存款期初余额 1