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1、政府补助的税会处理,你搞懂了么?【会计实务经验之谈】你是否也有这样的疑问:1、企业在2018年1月收到政府对企业2016租赁生产厂房的租金的补助款,要调整以前年度生产 成本和销售成本吗?2、企业2016年12月购置并使用的一台生产设备 500万元(折旧10年),2017年10月收到政府 对购买该设备的补助款100万元,相关账务及涉税业务怎么处理? 以上两项补助都是财政直接拨款,没有取得正式补助文件。政策规定:企业会计准则第16号-政府补助(财会【2017】15号)第八条与资产相关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的 政府补助确认为递延收益的,应当在相关资产使用寿
2、命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配的相关递延收益 余额转入资产处置当期的损益。第九条 与收益相关的政府补助,应当分情况按照以下规定进行会计处理:(一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益或冲减相关成本;(二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。第十条 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助,应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的,应当整体归类为与收益
3、相关的政府补助。关于修订印发一般企业财务报表格式的通知(财会【2017】30号):利润表修订新增项目说明: 新增“其他收益”行项目,反映计入其他收益的政府补助等。 该项目应根据在损益类科目新设置 的“其他收益”科目的发生额分析填列。财税【2008】151号:企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金 的以外,均应计入企业当年收入总额。业务分析:1、企业在2018年1月从政府收到对2016年的房租的补贴,符合”用于补偿企业已发生的相关成 本费用或损失的,直接计入当期损益或冲减相关成本。,所以应当确认为 2018年1月的损益, 不可以调整2016年的生产成本和销售成本;并计入
4、新设科目“其他收益”;收到的补助款全额作 为2018年企业所得税应税收入。2、企业2016年12月购置并使用的一台生产设备 500万元(折旧10年),2017年10月收到政府 对购买该设备的补助款100万元,符合“与资产相关的政府补助,应当冲减相关资产的账面价值 或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的,应当在相关资产使用寿命内按照 合理、系统的方法分期计入损益。”所以2017年10月收到对资产价值补助的款项,可以冲减资产账面价值,以后期间按资产原值冲 减后的净值计算折旧(不考虑递延所得税),账务处理如下:借:银行存款1000000贷:固定资产100000011 月计提的折旧为
5、1000000/ (10*12-10) =9090.91或者记入递延收益,在资产使用期间确认折旧时,按补助部分对应的折旧额确认当期的损益,账 务处理如下:借:银行存款1000000贷:递延收益1000000在11月计提折旧时,同时确认的收益为 1000000/ (120-10) =9090.91元,作分录如下:借:递延收益9090.91贷:其他收益9090.91无论会计上怎么做账,收到100万元都作为2017年10月的所得税应税收入。小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是 目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验, excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。