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1、南 京 审 计 大 学 金 审 学 院本科生毕业论文题目： 审计定价影响因素研究 姓名： 张力炫 学号： js1414124 二级学院： 会计与审计学院 班级: 14级审计5班 专业： 审计学 指导教师： 胡晓明 职称： 教授 2018年 1 月审计定价影响因素研究【摘要】审计服务是企业与注册会计师之间经济联系的关键，是审计研究的重要对象。近年来，随着中国审计市场逐渐成熟，研究审计定价相关理论的学者也日益增多。审计定价的影响因素越来越成为审计理论和实践中的重要课题。本文主要对审计定价的影响近几年来国内外的研究，在研究过程中总结的因素似乎影响审计定价影响因素的分类和影响因素出现在与经济增长和各种
2、不可抗拒因素影响审计定价的发展层出不穷，本文将重新整理、归类和总结了这些因素的影响，并一一进行具体的解释和说明，对审计定价的影响因素的进一步分析提供依据。【关键词】审计定价；主观因素；客观因素Abstract：Audit service is the key to the economic connection between enterprises and certified public accountants. In recent years, with the gradual maturity of Chinas audit market, there are more and mor
3、e scholars studying the theory of auditing pricing. The influence factors of audit pricing are becoming an important subject in auditing theory and practice. In this paper, the main effects on audit pricing research at home and abroad in recent years, summarizes the factors in the process of researc
4、h seems to affect audit pricing and classification and influencing factors in the influence factor of economic growth and an irresistible factors affect the development of the audit pricing emerge in endlessly, this article will reorganize, the influence of these factors are summarized and classifie
5、d, and in specific explanation and illustration, to provide basis for the further analysis of the influence factors of audit pricing.Key words：Auditing Pricing ; Subjective factors ; Objective factors目录摘要1一、引言5二、主观层面影响因素5(一)事务所规模5(二)审计成本6(三)审计报告6(四)审计人员资历6(五)审计周期6(六)审计风险7(七)事务所声誉8(八)提供其他非鉴证服务8三、客观层面
6、影响因素9(一)被审计方，即客户情况91.客户规模92.行业差异93.对审计质量的需求程度104.议价能力115.内部审计独立性程度116.更换事务所或审计师11(二)社会环境12(三)地域经济差异12(四)竞争对手13(五)监管制度13四、结论14五、致谢16参考文献：17一、 引言审计定价，顾名思义，是指注册会计师为被审计单位提供审计服务所设定的价格。从审计公司的角度来看，也可以称之为审计费用。从被审计单位或客户的角度看，被审计单位是审计服务的对象，审计定价可以称为审计收费。改革开放以来，随着社会主义市场经济的中国特色的快速发展，资本市场也开始产生了许多变化，从审核制到注册制在中国IPO制
7、度、法人治理结构的权利进一步扩大，这也从侧面反映了独立审计市场的重要性。会计师事务所参与相关审计工作单位，审计定价是会计师事务所和审计单位之间重要的经济联系，甚至审计定价也会直接影响到注册会计师服务质量的高低，提供审计服务质量和审计独立性。近年来，审计在国内外市场竞争是激烈的，审计定价是审计市场的审计定价起着至关重要的作用，需要适当的，否则，审计定价太低或太高，这可能是因为费用的限制，无法进行合理、充分的审计程序，不出版合理公正的审计意见或有购买审计意见的现象最终造成注册会计师审计报告中虚假信息的市场转移到投资者发行，损害投资者的利益。全球很多的研究人员都对审计定价的干扰因素进行了大量的研究，
8、并形成了各种研究成果。本文中借助于参考文献找出影响审计定价的干扰因素，然后以此为基础，对目前干扰审计定价的原因进行了简要的总结、归纳和重新总结，并从以下几个方面进行了总结。二、 主观层面影响因素(一) 事务所规模针对规模较大的会计事务机构而言，通常其拥有很多专业素质较高的从业人员，并且在全国很多城市都有自己的分支机构，所以，其能够提供更多相关的服务项目，并且还能够满足对不同地区的审计服务需要。在审计企业中建立良好影响，就会慢慢地使得其审计服务得到客户的认同，如此就会使得事务所的规模不断扩大。一旦达到一定规模时，就可以借助于低价的审计定价来吸纳更多的客户。并且顾客通常情况下认为审计机构的规模决定
9、了其审计品质，此外也在某种意义上对事务所进行了等级划分。事务所规模越大，其所提供的审计服务的质量越好，等级也就越高，相应地审计收费也越高。(二) 审计成本针对审计成本，其干扰因素非常多，通常情况下主要包括审计地点、效率等等。其中，审计条件会对审计定价造成一定的干扰。审计地点也许干扰聘用审计人员的费用。除此之外，在审计流程中，审计效率取决于审计人员及被审计用户努力的统一性。鸡舍顾客人员经常的变换，审计师就会增加额外的费用，所以，顾客人员的变换与审计定价提高有很大关系。(三) 审计报告毛钟红（2008）研究发现应收账款占总资产的比重、净资产收益率（ROE）、资产负债率、流动比率和受到监管部门的处罚
10、或谴责与否等对审计费用的影响不显著，但是上市公司的资产规模、审计意见的类型、存货占总资产比重以及是否为ST类公司等是影响审计收费的主要因素，但是伍利娜（2003）并未发现审计意见类型与审计收费有非常大的关系；会计从业人员出现开具虚假审计意见等违法行为时，就算被发现也仅仅是基于口头警告或者经济处罚，这均使注册会计师发生的违规成本与收益不一致，所以，审计机构在确定审计收费时通常会更加看重当前的利益，而不会顾及职业操守及有关的法律法规。国内的审计服务上也有一些灰色交易，例如购买审计意见等等。在此类情况下，审计收费通常要比市场平均水平高很多。(四) 审计人员资历在承接某些审计项目之前，审计机构一定要对
11、顾客进行深入的认识，并且合理的对设计风险进行估计，并且充分考虑进行该项工作需要什么能力的审计人员。除此之外，因客户特殊的行业性质和业务特征，国家允许可以考虑本事务所以外的其他专业会计师。在审计计划过程，上述的一些原因在进行审计定价时都需要加以考虑。通常情况下，审计人员的经验越丰富、资历越老，那么其所收的费用也就越高。(五) 审计周期通常来讲，很多的审计事务机构在收取服务费的时都是通过审计业务所耗费的时间作为收费的依据。对整个的审计时间来讲，其通常包括两个部分，分别是，审计所需要的外在时间，为了保证审计质量而需要耗费的复查时间，其他后期事项所造成的期后审计时间，审计报告的种类等等。假设审计业务时
12、间限制非常短，而公司财政年度非常长则审计单位可能会要求缴纳更多的审计资金，并且对于那些审计报告非常符合被审企业希望的审计报告，被审计公司需要支出更多的审计费用。除此之外，审计机构为了搜集到充足的审计材料、形成公正、客观的审计报告，审计职员则需要消耗很多的资源老提取有效的审计资料、执行适当有用的审计流程。因此，在给出设计价格的时候应该讲此类活动所产生的费用进行适当的补偿。(六) 审计风险从宏观来讲，通常专业人员对审计企业的风险评估可以总结为对审计风险评估。其具体的内容指的是公司的财务报表出现严重的错误或者漏报，而相关专业财务人员审计后提出不适当的审计建议的可能性，通常囊括固有、控制、检查等风险。
13、为了能够使得审计风险下降到一定可接受的范围内，注册会计师在进行风险评估时，一定要保持谨慎的态度，采用给适当、专业的评价方法对其进行评估，并且制定并实施与之对应的审计程序。所以，很早的审计定价理论指出，在某个极具竞争力的市场中，在进行审计定价的流程中，审计与被审计方都应该适当的将审计风险及相应的费用考虑在内，从而使最后的审计服务费用可以在某种意义上映射出审计风险。有研究表明：在审计业务中，由于审计人员对于经营风险的评估能力不断提升，其收费标准也在相应的提升。更深入的研究发现，该费用的提升是因为审计耗费的工作时间增多而产生的。假设被审计企业规模庞大、需要审计的业务非常繁重，那么久需要审计人员投入更
14、多的审计时间，从而使得审计费用提升，最终导致审计业务的收费比率增加。当专业人员在接受某个审计业务的时候，其会对被审计的对象的财务报表进行风险评估，假设发现其重大错报的风险非常高，那么其进行审计业务并且开具最终的意见报告时就可能担负更高的风险。在这种条件下，只有审计人员收取的费用能够完全抵偿该风险时，审计机构才有可能承担该业务。换句话说，审计价格和重大错误风险呈现出正相关的关系。有效、适当的企业治理体系可以提升公司内部控制的品质，从而使审计风险和费用下降，提升审计品质，最终是审计业务费用下降。然而，从另外一面来看，企业的治理体系更是完善，那么公司的领导机构就更加愿意希望审计机构扩大审计内容，如此
15、就会使得审计费用不断提升。审计企业因为审计机构错误的表述了已审计的财务报价，给公司造成了额外的损失，那么审计机构就必须要担负这部分的风险。现如今，随着企业担负额外损失的水平不断下降，那么审计机构承担这种额外风险的可能性就不断提升。因为，风险的存在，审计机构的职员可能由于法律败诉而给自身带来经济、名誉上的损失，为了能够使这部分风险得到补偿，所以在审计定价过程中一定要将这部分风险囊括在内，由于这种原因造成的审计费用与风险表现出正相关。(七) 事务所声誉关于事务所规模及声誉对审计定价的影响，国内学者得出了较为一致的正相关的结论。2004年漆江娜等研究者得出“四大”在本地的审计定价要比其他同地区的审计机构更高，并且其对于规模更小企业都收取规模溢价。因为审计隶属于无法观察的委托行为，在审计过程中很有可能出现代理费用的问题，然而市场名誉能够使得专业会计是的道德问题得到降低。全球许多的研究显示，拥有更好名声的审计机构，其审计的质量更好，并且被审计企业拥有更好的盈余反应系数，更小的首次公开募股折价等。上述的这些研究都证明，拥有更好名声的审计机构往往对十分的注重审计品质，然而为了使得自身的名誉等到更好的
