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1、出纳人员具有以下职责：1、办理现金收付和银行结算业务；2、严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔 顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；3、随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户；4、保证库存现金和各种有价证券的安全与完整；5、按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务等6、出纳人员一般只负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，不得兼管稽核 和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。出纳的日常工作，主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。贷币资金核算包括：办理现金收付；
2、办理银行结算，规范使用支票；登记日记账， 保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章。 往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损 失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户， 临时存款账户最长使用年限不超过两年。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。（3）注册验资。存款人为临时机构的，只能 在其驻地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。存款人在异地从事临时活
3、动 的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账户。建筑施工及安装单位企业在异地同时承建 多个项目的，可根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临时存款账户。专用存款账户按照法律、行政法规和规章的规定，存款人具有特定用途需专项管理 的资金，要纳入专用存款账户使用和管理。为体现专户存储、专项管理、专款专用、专业监 督的指导思想，适应新经济形势下国家对各类特定用途的资金专项管理的要求，对纳入专用 存款账户管理的资金的明确规定如下：（1）按国家法律、法规、规章和国务院的有关规定需要专项管理的资金，如预算外资 金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，必须纳入专用存款 账户使用
4、和管理。（2）具有专项投资用途的资金，如证券交易结算资金、信托基金、政策性房地产开发 资金等，为加强其使用和管理，保障投资人利益，一并纳入专用存款账户管理。（3）其他需要专设账户管理的资金，如金融机构存放同业、党团工会的组织机构经费 等，也纳入专用存款账户管理。基本存款账户存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，任 何单位只能开立一个基本存款账户。一般存款账户存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行 营业机构开立的银行结算账户，但需在基本存款账户上登记。根据规定，只要存款人具有借 款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户。要强调的是，一般存款账户不能在
5、存款 人基本存款账户的开户银行（指同一营业机构）开立。出纳需日清的工作内容日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重 要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里 所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现 金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括：1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的 内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收 讫”“付讫”的戳记。（2）登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收
6、付业务全部登记入账，在此基础上， 看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一 致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。（3）现金盘点。出纳员应按类别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存 数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应 进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实 存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手 续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单 位的收益；对于短款如查
7、明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务 水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。（4）检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出 纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。出纳的账务处理程序 日期大写要点： 当天写月份时，1,2,10 月份，要在前面加零当填写日时，1-9,10,20,30 日 要前面加零当填写月份和日是，10-19 还要在前面加 壹（二）填制记账凭证1. 编制记账凭证 出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记 账凭证上签章。（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期
8、，而不是业务发生时间。（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。2. 交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证（三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账1. 登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据 登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“V”，表示已经记账，避免重记、漏记。2. 按顺序连续登记 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、 空页划线注销，或者注明此行空白、此页空白字样，并由记账人员
9、签名或者盖章。 这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十 分必要的防范措施。日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额， 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样； 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。3. 逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符(1) 在登账的科目后标明记账符号V”。(2) 在记账人处签章。(3) 日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。(4) 结出余额公式：上日余额+本日收入一本日支出=本日余额。(四)
10、结账、对账1. 每日(1) 结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在 分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当 日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的 当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。(2) 对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是 否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。2. 月末(1) 对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对 凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性
11、，如 发现错误应立即更正。月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。 月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。 月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。(2) 结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏 内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注 明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的 余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。(五) 编制出纳报表1. 在对账、
12、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证 券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。2. 将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。3. 将“出纳报告表”送主管处审批。(六) 装订凭证1. 装订前的整理2. 会计凭证的装订具体步骤如下：(1) 填写记账凭证封面(2) 整理记账凭证。(3) 用打孔机在凭证的左上角打孔(4) 用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。在凭证 的背面打结，然后取下夹子（5）将包角纸往后翻，压平，上侧成90度（6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢（7）将装订好的凭证放进
13、凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。（七）出纳档案的保存1. 整理和保管有关凭证出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归 档前由记账会计进行整理和保存。2. 调阅出纳资料 出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部 门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的要求，是做好会计工作 的一项重要内容。记账凭证是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作的进 行。实务操作频道小编将记账凭证的填制要求概括如下：1、要以审核无误的原始凭证为依据 记账凭证必
14、须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错 账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账， 还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免 多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷 才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一 借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。在填制记账凭证时，可以根据一张
15、原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始 凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类 别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对 应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。5、填写记账凭证的日期记账凭证的填写日期可分三种情况：（1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款 结算凭证的日期填写；（2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账 凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写；（3）月末计提、分配费用、成本计算、
16、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日 期应当填写当月最后一日的日期。6、摘要要真实准确又要简明扼要。7、记账凭证中金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相 应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时， 应在金额最高位值数前填写人民币“ ”字符号，以示金额封顶，防止窜改。8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或“S”线注销。所划的直线或“S”线应以金额栏 最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。9、填写记账凭证的编号为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安
