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1、事业单位财务管理内控制体系完善及风险防控摘要：事业单位是我国的行政职能部门，其资金主要来源于财政拨款，为避 免财政资金的不必要浪费，事业单位必须建立完善的财务管理内控制体系，并加 强风险防控力度。文章主要对事业单位财务管理内控制体系的特征、存在的问题、 完善的必要性及完善策略进行了分析，并探讨了风险防控对策，以供借鉴、参考。关键词：事业单位；财务管理；内控制体系；风险防控事业单位是为满足社会在教育、文化、卫生、科学等层面的需求，不断增加 社会福利、提供社会服务的社会组织机构。当前，我国市场经济体制正处于转型 升级的关键阶段，事业单位也要紧跟时代发展要求，加快转型步伐。事业单位的 性质具有一定的
2、特殊性，必须在财务管理方面做出改进与创新，从而更好地适应 市场经济体制改革提出的新要求。1.事业单位财务管理内控制体系的特征相对企业单位而言，事业单位不以盈利为目的，其工作成果与价值并非直接 用货币形态或物质来表现的。由于事业单位特殊的性质，其财务管理内控制体系 应具有以下几个特征：第一，合法性。事业单位制定财务管理内控制体系的过程 中，必须严格遵循国家法律法规、规章制度及标准规范，在法律允许范围内开展 内部改革，在法律赋予的权力内开展一切工作，确保内控制体系的合法性。同时， 内控制体系还要具备科学性的特征，确保其有利于事业单位各项经济活动、人财 物管理工作的顺利开展。第二，有效性。事业单位财
3、务管理内控制体系应具备有 效性，可以对事业单位的各种关键性业务实施严格的、有效的管理与控制。同时， 针对内控制体系的实际运行情况及其效果，也要定期进行评价、总结，从而及时 发现缺陷与不足，并予以完善，从而确保内控制体系的有效性。第三，制衡和适 应性。内控制体系的制衡性指的是，应确保岗位设置与权责分配的合理性，不同部门、不同岗位之间要权责分明、相互监管、相互制衡。内控制体系的适应性指 的是，内控制体系应随着事业单位经营业务调整、外部环境改变以及管理要求提 升等而不断优化、改进、完善，从而更好地适应这些变化。2.事业单位财务管理内控制体系存在的问题2.1 内部控制意识薄弱对事业单位现阶段的实际情况
4、进行分析发现，其在财务管理方面还存在着一 定的问题，财务管理人员尚未正确认识内部控制的价值及重要意义，内部控制意 识相对薄弱。由于缺乏对内部控制的正确认识，因此在开展财务管理工作的过程 中，将预算、控制混淆，内部控制形同虚设。还有的过于注重事业单位的发展， 不重视内部控制、内部管理。上述问题的存在，均给财务管理内控制体系的完善 带来了一定的阻碍。2.2 管理制度不够健全事业单位目前在财务管理方面存在诸多问题，一个主要原因便是尚未建立健 全的财务管理制度，或者是未根据实际情况对财务管理制度进行改进、创新，财 务管理制度过于陈旧、落后，不能满足当下事业单位财务管理工作的需要。同时， 由于缺乏完善的
5、财务管理制度，导致财务管理工作无章可循，在遇到问题的时候 仅能根据实际情况、结合以往经验进行处理，存在明显的随意性。在一些事业单 位中，财务管理制度与审计制度等相互矛盾，也给财务管理内控制带来了一定的 干扰。之所以会出现在这样的情况，主要原因在于目前我国在事业单位财务管理 内控制方面的理论、实践相对较少，这就导致事业单位财务管理内部控制体系完 善缺乏理论基础、可参考借鉴的依据。另一个原因是目前我国在事业单位财务管 理内控制方面的法律法规尚未完善。2.3 预算控制尚不到位事业单位目前在预算编制方面还存在一定的不足，导致预算控制不到位。如 缺乏对事业单位职责的正确认识、未达到收支平衡、下一年度支出
6、计划拟定受阻 等。受到预算控制不到位的影响，存在预算超支的情况，在资金使用上缺乏预见性、存在随意性。预算控制不到位不仅会导致资源的浪费，还不利于事业单位的 健康发展。2.4 固定资产管理不当事业单位目前未对财务部门进行准确定位，且其发展时间相对较短，规章制 度尚未完善，缺乏资金保管责任机制，仅仅是将财务部门当作后勤部门、管理资 金的部门，将其权利范围限制在参与后勤工作、收付款等方面。财务部门无法参 与管理决策、业务决策，权利受到严重限制，不了解业务活动的情况及流程，整 个业务活动过程缺乏内部控制，削弱了财务管理内部控制对事业单位固有资产的 管理职能。3.事业单位财务管理内控制体系完善的必要性虽
7、然事业单位不是公益单位，但其成立目的并非是获得利益，具有较强的社 会服务性质。事业单位日常工作过程中，涉及到大量资金流动，因此其对财务方 面的要求也比较严格。但由于受到各种因素的影响，事业单位在财务管理方面还 存在着一定的问题，影响着其资金利用率，甚至存在滥用资金、资金浪费的情况。 为避免这样的问题，事业单位必须积极建立完善的财务管理内控制体系。通过建 立完善的财务管理内控制体系，有利于提高事业单位的资金利用率，减少资金浪 费情况的出现，从而能够促进事业单位经济效益的提高。同时，充分发挥事业单 位财务管理内控制体系的作用，还可以减少贪污现象，这对事业单位的清正廉洁 建设有着重要的意义。4.事业
8、单位财务管理内控制体系完善的策略4.1 加强内部环境建设在事业单位中，良好的内部环境，是确保内部控制效果的基础所在。为达到 内部控制目标，必须高度重视事业单位的内部环境建设。首先，应加强人员管理， 事业单位的财务管理人员、领导者，应正确认识到内控制体系的重要作用，如在 控制财务风险、提高财务管理水平方面的重要作用，提高对内控制体系完善的重 视，从而为内控制体系完善提供良好的氛围。其次，建立风险责任制，各种责任风险与负责人直接挂钩，每一个负责人都要对自己所辖工作范围负责。最后，领 导者在职能划分过程中，应坚持相互协调、相互制衡的原则，对各项工作进行合 理安排。4.2 建立风险预测机制事业单位内部
9、的风险诸多，其中财务风险是主要风险。很多事业单位采取的 是时候风险处理措施，即在风险发生后再采取行动，以减少风险造成的损失。这 种事后控制措施具有诸多弊端。事业单位财务管理内控制体系完善过程中，应建 立财务风险预测机制，并完善相关风险指标，从而实现对风险的事前控制，达到 减少风险、规避风险的目的。在制定财务风险预测机制的过程中，事业单位可以 借鉴国外的先进做法，建立监控、预警和评价体系，从而实现对事业单位内部风 险的有效防范。4.3 加强内部预算控制针对财务部门的预算编制工作，事业单位应合理规划，对预算报表进行科学 拟定，有机结合财务管理与资产管理，制定完善的内部预算控制制度。同时，对 评价体
10、系进行完善，促进预算支出进度的加快，并加强监控力度、不断进行分析， 实现财务管理内部预算控制的强化。事业单位在开展内部控制的过程中，不仅要 对本单位的实际情况进行全面了解，更要掌握薄弱环节，重点攻克薄弱环节，从 而实现内部控制水平的提升，借助科学有效的内部控制，来实现事业单位财务管 理水平的提升。4.4 强化内外监管机制对于事业单位来说，应赋予内部审计机构更大的审查权、监督权，不可将其 当作是依附执行机构而存在的机构，而是应该确保其独立性。内部审计机构应及 时公布其审计结果，并要评价其有效性。对不符合内部控制制度要求的各种行为， 应及时进行审查，并要做出适当的处罚。与此同时，也要建立外部审查机
11、制，并 对外部审查机制进行完善，让公众参与到审计工作中来，事业单位应积极接受群 众的约束与监督。从内外层面加强事业单位的监管，可以有效提升事业单位的财 务管理水平。5.事业单位的风险防控对策5.1 建立财务风险预警机制事业单位若想要实现自身风险防控水平的提升，必须建立一个科学、有效的 财务风险预警机制，从而准确判断事业单位存在的风险，并制定规避风险的对策 及应对风险的策略，达到减小甚至规避风险、减少风险危害的目的。通过建立完 善的财务风险预警机制，可以确保事业单位财务管理的顺利开展，提高事业单位 财务管理的效果，保障事业单的经济效益。5.2 使用预算确保内控制制度的切实落实为确保事业单位财务管
12、理内控制体系作用的充分发挥，应对内部各部门的资 金进行严格控制，借助预算的作用，确保各部门支配资金的时候能够严格按照规 范流程提取，避免资金浪费、贪污等现象以及投入高、回收低等不合理状况的出 现，实现事业单位资金利用效率的提高，保障事业单的经济效益。例如，存在大 量未收回账目的事业单位，若是债务方没有还债能力，则无法收回该账目，变成 了坏账。借助预算的管控能力，可以加强内部控制，避免事业单位出现坏账的情 况，提高事业单位的资金利用率。结语：综上，事业单位在财务管理方面存在内部控制意识薄弱、管理制度不够健全、 预算控制尚不到位、固定资产管理不当等问题，不利于内控制体系的完善。为实 现内控制体系的
13、完善，事业单位应加强内部环境建设、建立风险预测机制、加强 内部预算控制、强化内外监管机制。同时，事业单位也要建立财务风险预警机制、 使用预算确保内控制制度切实落实，从而充分发挥内部控制的作用，促进事业单 位的健康发展。参考文献：1梁伟强.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策J.质量与市场,2020(20):7-9.2 李玲姿 . 行政事业单位财务风险及防范对策 J.纳税 ,2020,14(29):49-50.3赵敏.浅谈行政事业单位在内部控制制度建设中的难点问题及其应对方法 J.市场周刊,2020(06):119-120.4闫小杰.基层事业单位财政资金内控制度浅析J.财经界,2020(14):45- 46.5宋平,吴媚,艾丽燕.风险管理导向行政事业单位内部控制研究J.新会 计,2019(11):56-58.6张黎.事业单位内控制度建设的难点及对策分析J.财经界(学术版),2019(29):35-36.7王伟玲.事业单位内部控制存在的问题及对策探讨J.纳税,2019,13(18):201-202+205.
