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1、2012年三维学校会计分录练习答案一、易通公司是增值税一般纳税人工业企业，采用实际成本法核算，2012年发生以下经济业务，请编制相关会计分录。1.企业出纳员开出现金支票到银行提取20000元现金备用。借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 0002.企业将多余的备用金l00000元送存开户银行。借：银行存款 l00 000 贷：库存现金 l00 0003-1.委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票l0万股，每股市场价格10.5元，另支付相关交易费用金额为0.6万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（1）2010年1月20日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产成本 1 0
2、50 000 贷：银行存款 1 050 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益 6 000 贷：银行存款 6 000上述两笔分录也可写成：借：交易性金融资产成本 1 050 000投资收益 6 000 贷：银行存款 1 056 0003-2.A上市公司股票市价为每股11元。借：交易性金融资产公允价值变动 50 000 贷：公允价值变动损益 50 0003-3.甲公司出售所持有的A公司股票，取得收入ll8万元。借：银行存款 l l80 000 贷：交易性金融资产成本 1 050 000 公允价值变动 50 000 投资收益 80 000同时，借：公允价值变动损益 50 000 贷：投资收益
3、 50 0004-1.购入某公司发行的公司债券，面值为250万元，票面利率为4，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为260万元（其中包含已宣告发放的债券利息5万元），另支付交易费用0.3万元。（1）购入公司债券时：借：交易性金融资产成本 2 550 000 应收利息 50 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 2 603 0004-2.收到债券利息5万元。借：银行存款 50 000 贷：应收利息 50 0005.购入A材料一批，用银行存款支付材料价款20000元，增值税3400元。材料已经验收入库。借：原材料A材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3
4、 400 贷：银行存款 23 4006-1.购入钢材一批，买价60000元，增值税10200元，运杂费1000元（不考虑增值税抵扣），结算凭证、发票等单据已收到，企业货款已支付，该批钢材尚未运到。借：在途物资钢材 61 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 71 2006-2.钢材运到并验收入库。借：原材料钢材 61 000 贷：在途物资钢材 61 0007-1.从某公司采购B材料一批，已收到并验收入库，但至月底仍未收到发票账单等结算单据，根据收料单所列合同价格72000元，暂估入账。借：原材料B材料 72 000 贷：应付账款 72 0007-2.月初用红字冲销
5、采购B材料的原暂估价。借：原材料B材料 72 000 贷：应付账款 72 0007-3.收到采购B材料的发票账单等，实际价款为75000元，增值税为l2750元，运杂费1200元，价款由银行付出。借：原材料B材料 76 200 应交税费应交增值税（进项税额） 12 750 贷：银行存款 88 9508-1.与M公司签订购销合同，向其购买C材料，价款360000元，并在合同签订当日先预付10货款，计36000元，通过银行付出。按合同约定到货经验收后付清其余货款和相关费用。借：预付账款M公司 36 000 贷：银行存款 36 0008-2.收到发来的C材料并已验收入库。结算单据表明，该批货物价款3
6、60000元，增值税61200元，对方代垫运杂费5000元。当日用银行存款付清其余货款和相关费用。借：原材料C材料 365 000 应交税费应交增值税（进项税额） 61 200 贷：预付账款M公司 426 200补付东江公司货款及税费等：借：预付账款M公司 390 200 贷：银行存款 390 2009.已验收入库A产品l000件，实际单位成本5000元，计5000000元；B产品2000件，实际单位成本l000元，计2000000元。借：库存商品A产品 5 000 000 B产品 2 000 000 贷：生产成本A产品 5 000 000 B产品 2 000 00010.本月已实现销售的A产
7、品有500件，B产品有1500件。该月A产品实际单位成本5000元，B产品实际单位成本1000元。结转A、B产品的销售成本。借：主营业务成本 4 000 000 贷：库存商品A产品 2 500 000 B产品 l 500 00011.购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，另支付运杂费（不考虑增值税抵扣）300元，包装费400元，款项以银行存款支付。（从2009年起购买的固定资产所含增值税按规定准予抵扣）借：固定资产 30 700 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 80012.当月确定的各车间
8、及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂管理部门600000元。借：制造费用一车间 l 500 000 二车间 2 400 000 三车间 3 000 000 管理费用 600 000 贷：累计折旧 7 500 00013.出售一座建筑物，原价为200万元，已计提折旧l00万元，未计提减值准备，实际出售价格为120万元，已通过银行收回价款。不考虑相关税费的因素。将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理 l 000 000 累计折旧 l 000 000 贷：固定资产 2 000 000收到出售固定资产的价款时：借：银行存款 l
9、200 000 贷：固定资产清理 l 200 000结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 200 000 贷：营业外收入非流动资产处置利得 200 00014.现有一台设备因性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元。报废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理 50 000 累计折旧 450 000 贷：固定资产 500 000收回残料变价收入时：借：银行存款 20 000 贷：固定资产清理 20 000支付清理费用时：借：固定资产清
10、理 3 500 贷：银行存款 3 500结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出非流动资产处置损失 33 500 贷：固定资产清理 33 50015.因遭水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备。其残料估计价值50000元，残料已办理入库。发生清理费用20000元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失l5000000元，尚未收到赔款。将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理 3 000 000 累计折旧 l 000 000 贷：固定资产 4 000 000残料入库时：借：原材料 50 000 贷：固定资产清理 50 000支付清理费用时：
11、借：固定资产清理 20 000 贷：库存现金 20 000确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 1 500 000 贷：固定资产清理 l 500 000结转毁损固定资产发生的损失时：借：营业外支出非常损失 1 470 000 贷：固定资产清理 l 470 00016.采用托收承付结算方式向M公司销售商品一批，货款为300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。借：应收账款M公司 357 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000 银行存款 6 00017-1.对应收M公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为l000000元，根据M公司的资信情况确定按l0计提坏账准备。借：资产减值损失 l00 000 贷：坏账准备 l00 00017-2.对M公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。借：坏账准备 30 000 贷：应收账款M公司 30 00017-3.年末应收
