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1、注册会计师审计资格证书考核（全考点）试题附答案参考1. 单选题：A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额是（）。A.5000元?B.6000元C.7000元D.8000元?正确答案：B2. 单选题：针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账
2、并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对正确答案：A3. 单选题：下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是（）。A.货币资金收支与记
3、账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表正确答案：D4. 多选题：测试存货是否要计提减值时，注册会计师需要考虑（）。A.存货的成本B.估计售价C.是否签订了不可撤销的销售合同D.是否用于专门制造其他产品正确答案：ABCD5. 单选题：A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金
4、融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证正确答案：D6. 多选题：针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。?A.测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整?B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设?C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由?D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘正确答案：ABC7. 单选题：注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是（）。
5、A.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额是多少D.考虑管理层的投资决策正确答案：A8. 单选题：如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况，最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B9. 单选题：在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应该记录的事项不恰当的是（）。A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员C.对修改或
6、增加的审计工作底稿进行复核的时间和人员D.修改或增加审计工作底稿的地点正确答案：D10. 多选题：注册会计师曾小建负责对ABC公司进行审计，曾小建发现ABC公司控制环境存在缺陷，需要对拟实施审计程序的性质.时间安排或范围作出总体修改，下列关于曾小建需要考虑的内容的说法不恰当的有()。A.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据B.在期中实施更多的审计程序C.减少拟纳入审计范围的经营地点的数量D.在期末实施更多的审计程序正确答案：BC11. 单选题：以下关于采购与付款业务流程中，编制订购单环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.订购单必须连续编号B.连续编号的订购单与采购环节发生的管理费用
7、、销售费用的完整性认定有关C.订购单与请购单从业务流程的角度分析具有对应关系D.追查存货的采购至存货永续盘存记录与存货的完整性认定有关正确答案：D12. 单选题：以下关于集团财务报表审计业务中明显微小错报临界值的说法中，错误的是（）。?A.低于明显微小错报临界值的错报无论单独或汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的?B.基于集团审计目的的明显微小错报临界值由组成部分注册会计师确定?C.集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容中包括基于集团审计目的的明显微小错报临界值?D.组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组正确
8、答案：B13. 多选题：注册会计师在对被审计单位预测和预算进行评价时，下列各项中，需要注意的有（）。A.高级管理层和治理层是否适当参与预测的制定，并给予相应的关注B.预测中采用的假设是否和资产评估及减值模型中采用的保持一致C.预测是否存在管理层偏向D.预测中是否考虑了潜在的收入下滑正确答案：ABCD14. 单选题：注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，不正确的是（）。A.对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准B.当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加
9、或减少，则一般按照近几年经常性业务的平均税前利润来确定C.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性D.为选定的基准确定百分比需要运用职业判断正确答案：C15. 单选题：ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年财务报表进行审计。该事务所委派A注册会计师负责对甲公司货币资金项目进行审计，实施的以下审计工作中不正确的是（）。A.向甲公司本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户B.确定甲公司银行存款账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项做出适当处理C.甲公司库存现金存放部门有两处以上，A注册会计师决定按照距离远近而定盘点先后顺序D.在对甲公司库存现
10、金进行监盘时，现金出纳员和被审计单位会计主管人员都参加盘点，注册会计师进行监盘正确答案：C16. 多选题：在了解到甲公司对销售与收款业务的下列规定后，注册会计师不应依赖相关的内部控制有（）。A.由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款B.每月末由记录应收账款的人员与债务单位进行对账，发现异常应立即报告有关决策机构C.如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10%D.发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单，方可办理退回入库手续正确答案：AB17. 单选题：下列关于对持续经营假设审计的说法中，正确的是（）。A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起
11、的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间短于审计报告日后12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日后12个月正确答案：B18. 多选题：在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）。A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定被审计单位存货存在特别风险D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险正确答案：ABD
12、19. 单选题：【2013年真题】下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任正确答案：C20. 单选题：【2013年真题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性
13、程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响正确答案：D21. 单选题：如果存货盘点日不是资产负债表日，因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。下列针对存货监盘特殊情况的做法中，错误的是（）。A.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易B.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易C.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制D.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘正确答案：C22. 单选题：在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交
14、易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险正确答案：C23. 单选题：在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是（）。A.向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员询问B.测试以前未曾函证过的账户余额C.对销货交易的具体条款进行函证D.对大额应收账款进行函证正确答案：D24. 单选题：下列有关审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是（）。A.不能以纸质和电子形式以外的形式存在B.应当以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子
15、或其他介质形式存在D.仅以纸质形式存在正确答案：C25. 单选题：某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2013年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（）。A.659万元?B.667万元?C.679万元?D.687万元?正确答案：A26. 多选题：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑的因素有（）。A.以前年度审计中识别出的已更正错报的数量和金额B.重大错报风险的评估结
