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1、3、甲公司为增值税一般纳税人，于2011年12月10日购入一台需要安装的生产设备， 取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额17万元，运杂费1万元，设备安装时， 领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元，安装人员工资为10万 元，设备操作人员培训费2万元，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为（）万元。A.134. 36 B. 133. 85 C. 137. 36 D. 116答疑：参考答疑：D【解析】安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额，设备操作人员培训费计入当期损益，因此生产 设备的入账价值= 100+1 + 5 + 10 = 116 (
2、万元）。问：此问题中“领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元” 这个条件设置的含义是什么，解析中安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额是什么意思？1,。“领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值（等于计税价格）为8万元” 公允价值（计税价格）也就是市场价格，是售价，在题目中，这句话，是为了考察“安装机器设备，领用自产产品，是否应当应按视同销售处理，也就是说，这批被用掉的自产产品，如果被卖掉，将会产生销项税，那么这个销项税是不是要记到固定资产的成本里呢？”2. 安装生产设备领用自产产品，不确认销项税额也就是说，可以当做视同销售，像产品被卖掉一样，但，因为机
3、器设备的进项税是可以抵扣的。所以，也不确认销项税。可以这样理解。例如这台机器设备，用要掉8万元螺丝钉，向甲公司购买，买价是8万，那么可以确认8万X17%的增值税进项税额然后甲公司卖了8万螺丝钉。确认8万X17%的增值税销项税额，加转了5万元螺丝钉的成本碰巧，买卖螺丝钉的企业是同一家企业，所以，销项8X17%，进项8X17%，都没有确认的必要。全部过程，只是需要结转5万元成本就行。也就是解析说的（不确认销项税）把分录写一下：1. 生产用机器设备进项税额可以抵扣（17不计入成本）2. 外购固定资产的成本包括买价、增值税(生产用机器设备可以抵扣)、进口关税等相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该固定资产的其他支出（如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等）。 所以100+1+5+10=116万3. 操作人员培训费用，购买软件的培训费用，这些都是直接计入当期损益，不会计入资产成本（2万记管理费用）4. 分录： 借：在建工程 100 应交税费-应交增值税（进项税额）17万 贷：银行存款 117 借：在建工程 16 贷：银行存款 11 原材料 5 借：固定资产 116 贷:在建工程 116借:管理费用 2 贷：银行存款 2
