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1、2022注册会计师-注册会计师审计考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有 ( )。A.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当B.复核会计估计是否存在偏向C.确认重大关联方交易是否得到适当授权D.评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由答案：A、B、D 本题解析：无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以“测试会计分录、复核会计估计、评价超异理由”。 C属于应对“超重关”的程序。2. 多选题：甲注册会计师正在制定A上市公司2018年度财务报表
2、审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有（）。A.在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识B.在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿D.实地察看盘点现场的时间与被审计单位进行协调答案：A、C 本题解析：对拟检查的存货作出标识会为被审计单位盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预见性，选项A错误；对于所有的盘点表单的号码都要记录，包含作废的盘点表单，选项C错误。3. 多选题：注册会计师在对下列有关银行存款函证
3、的判断中，不正确的有（）。A.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性B.注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容C.在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户必须函证D.如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序答案：B、C、D 本题解析：选项B，向银行函证不仅要函证银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款，还包括与金融机构往来的其他重要信息；选项 C，在本期内虽已注销的账户仍可能有银行借款或其他负债存在，需要函证；选项 D，不能仅仅根据银行存款不重要就不进行函证，对银行存款不函证需要满足的条件是“除非有充分证据表明某一银行
4、存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低”。4. 多选题：下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（）。A.确定重要性B.确定是否需要实施项目质量控制复核C.确定风险评估程序的性质，时间安排和范围D.确定进一步审计程序的性质，时间安排和范围答案：C、D 本题解析：A、B分别是制定总体审计策略的审计方向和审计资源时需要考虑的内容，不属于具体审计计划的活动。5. 多选题：下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（）。A.在高度波动的市场开展业务B.被审计单位的供应链发生变化C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业D.经常与控股股东发生交易答案
5、：A、B、C、D 本题解析：以上四项均可能存在重大错报风险。6. 多选题：针对财务报表审计中发现的错报，注册会计师的下列做法中，恰当的有（）。A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的C.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，则该项错报不重大答案：A、B、C 本题解析：选项D错误，即使某项错报的金额低于财务报表整体的重要性
6、水平，如果该错报对被审计单位的盈亏状态有决定性的影响，则该项错报对财务报表整体而言是重大的。7. 多选题：A注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表的过程中，关于实施审计程序的下列观点和做法中，正确的有（）。A.针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B.在应对认定层次重大错报风险时，A注册会计师认为审计程序的范围最重要C.特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，无须实施实质性程序D.不以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序答案：A、D 本题解析：在审计程序的性质、时间和范围中，性质最重要，选项B不正确；重大错报风险的评估是一种判断，并且
7、由于内部控制的固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，选项A正确，选项C错误；获取审计证据需要考虑成本因素，但不能减少不可替代的审计程序，选项D正确。8. 多选题：注册会计师在对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。下列有关标准的说法中，正确的有（）（根据2018年教材改编）。A.适用的财务报告编制基础仅指法律法规要求采用的财务报告编制基础B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性C.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准D.采用的标准的类型不同，注册
8、会计师为评价该标准所需执行的工作也不同答案：B、C、D 本题解析：适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础，选项A错误。9. 问答题：ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）B注册会计师曾担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司2019年度财务报表审计工作，甲公司于2020年4月8日对外发布其2019年年度报告。B
9、注册会计师于2020年4月9日离职，并于2020年4月10日加入甲公司担任财务总监。（2）乙公司是甲公司全资子公司，XYZ公司的相关人员协助乙公司实施收购业务。（3）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司为丙公司提供了2019年财务系统升级服务。（4）在科创板上市的丁公司持有甲公司25%的股权，甲公司对丁公司重要。审计项目组成员C注册会计师的父亲持有丁公司股票1000股。（5）XYZ公司于2019年12月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议，协助戊公司推广无人驾驶系统开发服务。（6）D注册会计师是ABC会计师事务所技术部的合伙人，其妻子是甲公司己分公司的培训部经理。要求：针对上述第（1
10、）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定，并简要说明理 由。答案： 本题解析：10. 多选题：以下各项审计程序中，可以实现应付账款完整性审计目标的有（）。A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.抽查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确D.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确答案：A、B、C 本题解析：选项 D 主要实现应付账款存在目标。
