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1、81. 会计账簿的基本内容1. 封面。主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账 等。2. 扉页。主要列明科目索引、账簿启用登记表等。该表格式参见教材P1243. 账页。基本内容包括：（1）账户的名称（总分类账户、二级账户或明细账户）；（2）登记账户的日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（简要说明所记录经济业务的内容）；（5）金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）；（6）总页次和分户页次。82. 会计账簿的登记规则（一）准确完整（二）注明记账符号账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内 注明账簿页数或画对勾，注
2、明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、 漏记。记 耿 凭 证（三）书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格， 不要写满格，一般应占格距的1/2。（四）正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水（五）特殊记账使用红色墨水 在下列情况下，可以用红色墨水记账：1按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额; 4根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。总 床会计利日古军利泪年凭证摘要借方赞方余额月H种
3、类号数226转19转入主营收入120 000120 000转21转入主营业务喷本100 00020 000转22转入营业费用25 0005 000（六）顺序连续登记（七）结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷” 字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字, 并在“余额”栏用“ O表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。凭证借借月日号或 贷6t期初余额6000021嘗出商晶歉项未收10000153收回前欠货软20000借5000030借60000公司名称：静安公司应收账款明细账计幻余板写出金励向.金療方 向代表尸的祕
4、（八）过次承前对需要结计本月发生额的账户，结计 过次页”的本页合计数应当为自本月初起 至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生 额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。会计科目：再材料?0晕flrnr要|憎方贷*余触月B26承前贡2000001O0QOQ10000015转100000200000173650000址次贾300000150000僭15000020 年凭证1硅K 方贷方1普月0二1 了:MOOOO15000015000018转39下一页的第一衍应晝进承前灵 “
5、的内容探迂炖轻记连续性毎_页登记完毕,应迥旳旷会汁科目；蔥材料83. 现金日记账的格式现金日记账是用来核算和监督现金每天的收入、 支出和结存情况的账簿，其格式 有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账， 都必须使用订 本账84. 三栏式现金日记账的格式 特点：设借、贷、余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记85. 现金日记账的登记方法现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进 行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出二本日余额”的公式，逐日结 出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。86. 对于将现金存入银行的业务，由于规定只填制现金
6、付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的银行存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。87. 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证 逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐 日逐笔登记；原材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账 可逐笔登记, 也可定期汇总登记。88. 1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应于 每日终了与现金实际库存数相核对，不准以借条抵充现金或挪用现金，要做到日 清月结。2. 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。 银行存款日记账的账 面余额，应同开户银行寄送会计主体
7、的银行对账单相核对，一般应每月至少核对 一次。89. 划线更正法（又称红线更正法）适用范围：划线更正法适用于结账前发现的， 记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数 字错误的错账。经替 业务2 X注意：如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法, 而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法90. 错账更正方法一一划线更正法更正方法与步骤更正的方法是：先将错误文字或数字用 单红线划去，表示注销；再在划线的上面 用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更 正处盖章，以明确责任。91.结账的方法（一）对不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收、应付款明
8、细账和各项财 产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月 末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。 月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下 通栏划单红线，不需要再结计 一次余额。（二）库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、 费用等明细账， 每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面 通栏划单红线，结出本月发生额和 余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面 通栏划单红线。（三）需要结计本年累计发生额的某些明细账户， 每月结账时，应在“本月合计” 行下结出自年初起至本月末止的累计发生额， 登记在月份发生额下面，在摘要
9、栏 内注明“本年累计”字样，并在下面 通栏划单红线。12月末的“本年累计”就 是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。（四）总账账户平时只需结出月末余额。 年终结账时，为了总括地反映全年各项 资金运动情况的全貌，核对账目。要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额， 在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数 下通栏划双红线。（五）年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上 年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。即将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将余额再
10、记入本年账户的 借方或贷方。92. 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次 。在新年度开始时，将旧账簿中 各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内，并注明方向。同时，在“摘要”栏内注明“上年结转”字样，将旧账页最后一行数字下 的空格，划一条斜红线注销，在新旧账户之间转记余额，不需填制凭证。部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，新年度可不必更换账 簿。但“摘要”栏内，要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。 备查账簿可以连续使用。新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。93. 会计账簿的保管年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把
11、旧账送交总账会计集 中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门 保管一年，期满之后，由财务会 计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。94. 账务处理程序的种类在我国，常用的账务处理程序主要有：1. 记账凭证账务处理程序；2. 汇总记账凭证账务处理程序；3. 科目汇总表账务处理程序。上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的程序和方法不同， 与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始 凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。95. 汇总转账凭证通常按每一科目的 贷方分别设置96. 汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤基本步骤如下：1. 根据原始凭
12、证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余 额核对相符；8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。97. 汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围1. 特点汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款 凭证、汇总付款凭证和汇
13、总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。2. 优缺点及适用范围由于汇总记账凭证是根据许多记账凭证按照会计科目的对应关系进行归类、汇 总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账 中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目。另外，根据 汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以大大减轻登记总分类账的工作量。 其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工， 并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。这一账务处理程序 适用于规模较大、经济业务较多的单位。98. 科目汇总表的编制方法根据一定时期内的 全部记账凭证，按相同的会计科目进
14、行归类，分借、贷方定期 （如5天或10天）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间的借、贷 方发生额。99. 科目汇总表账务处理程序的基本步骤基本步骤如下：1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证；2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5. 根据各种记账凭证编制科目汇总表；6根据科目汇总表登记总分类账；7. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余 额核对相符；8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。100. 科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围 1特点科目汇总表账务处理程序的特点是：（1）据记账凭证定期编制科目汇总表；（2）根据编制的科目汇总表登记总分类账。2优缺点及适用范围科目汇总表的编制简单，
