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1、内部审计企业管理 1内部审计在企业风险管理中的作用风险管理的一种有效方式就是内部审计,可以通过审计的方式分析企业管理中存在的风险工程。从企业内部审计的职能范围来看,将来企业内部审计将会更加注重风险管理,是企业的经济活动损失减少或者防止。企业的经济损失很难防止,但是内部审计可以在一定程度上化解企业的经营风险,可以对企业的经营交易进展科学合理的评价,严格按照企业经营的制度运行;内部审计注重企业经营风险的躲避、控制转移,企业的经济活动经过有效的风险管理可以降低企业的运行本钱和进步经济收益。(1)评价企业战略目的的制定是否考虑企业内部的组织构造、企业的开展情况、企业的优势、优势、时机和威胁等根本因素来
2、制定的;(2)讨论分析企业各部门的目的,分析各部门的目的是否可以支持企业总体目的的开展;(3)企业管理层对企业潜在风险的识别和评估是否科学;(4)风险的控制措施是否完善,是否企业出现的最大风险和经济影响力在企业可以承受的范围之内;(5)企业风险的控制能否得到有效的控制,风险管理措施是否能有效的执行,风向管理报告是否可以全面的反映问题。主要表达在:(1)评估风险管理的程序是否科学和执行是否有效;(2)评估企业管理者对风险管理所使用的方案是否合理和有效;(3)对风险管理进展评估,并且做出风险管理报告,反映风险管理控制情况。1.2.3内部审计协助企业各部门确定、评价工作,并针对工作作出风险管理的方法
3、和控制措施(1)施行风险评估和控制培训,使企业经营的风险意识深化到每个部门的员工心里,对员工的工作进展全方位的风险管理;(2)定期召开风险管理评估和控制专项研讨会。针对企业存在的重大风险问题,要邀请企业内外部的先关专家进展讨论分析。审计人员是会议的组织者和参与者;(3)开发合适企业审计的评估系统软件和程序,使企业的风险评估成为常态化。2内部审计对企业内部控制产生的作用内部控制是企业管理人员在各项事物的管理中形成的一种互相联络、互相制约的关系,包括企业为了进步运行效率和降低本钱对各项经济活动和管理人员采取的一系列管理措施。内部控制是现代企业管理的主要形式,是对企业内部施行的综合性管理方式。现代企
4、业制度对内部控制的设置具有较高的要求,其科学合理的内部控制有助于现代企业制度的建立。内部审计可以帮助企业管理层识别企业存在的风险因素,调整企业的经营策略和内部控制方式,确保企业正常运行。企业管理层通过内部控制设置企业的部门机构、岗位职责、管理权限、管理机制,建立各种控制的制度、措施和程序,运营过程中的操作、监控和受权,明确岗位与权责的关系,对于企业员工在工作时出现的重大违规操作行为和虚报假账等信息进展查处,保证企业资产的平安运行;理解企业目的的实现进展情况,及时纠正偏离组织目的的行为,确保企业管理的各个工作环节都能围绕着企业的经营目的进展。内部审计要评估内部控制设置的合理性和执行情况,以及执行
5、的效果,特别注意高风险的经营工程中内部控制所起到的作用和存在的威胁,纠正企业经营管理的缺陷,通过监视与评价,可以到达经营工程如期完成的目的。内部审计通过根底审计、经营审计和管理审计,对内部控制进展综合性的评价,评价内部控制系统的完好性和效率性。内部控制可将投资、资金、预算作为内部审计的重点。详细施行如下:(1)固定资产投资的内部控制审计。资产投资中存在着许多不可预测的风险,风险管理要预测分析工程的可行性、工程的决策、工程的预算和决策、工程资金的使用情况,工程施行的进度以及经营之后的评估等各个环节,工程风险对工程的施行有很大的影响,应该采取有效的内部控制措施;(2)资金管理内控制度审计。资金是企
6、业开展各项经营活动的动力,假如不能及时收回投入的资金或者企业财务信息失真,将会影响到企业产品的消费周期和本钱的核算,进一步影响到产品的市场销售、经营本钱收取和利润的获取,这说明企业资金的使用不平安。通过许多实例证明,企业资金短缺的一个方面是企业财务资金管理混乱,财务管理中出现权责不一致的现象,各个环节的控制不力。完善资金管理的有效方法是加强企业内部管理控制,对资金的使用权限和流向进展控制管理,建立工程本钱和管理本钱的核算体系,完善资金管理的相关制度,严格限制不良的财务资金流向,确保资金使用的有效性;(3)预算管理过程的控制审计。预算管理审计的内部控制分为评估预算编制、预算施行和预算的调整三局部
7、。预算管理是企业经营中的常规工作，工程预算专员是不可或缺的，预算编制以销售预算为根底,采用零基方式进展分项预算,按照工程预算程序编制和调整预算;其次审查工程施行过程的控制成效,预算方案的调整和采取的更变措施等,保证预算管理的科学施行和顺利完成;最后对内部控制的效能进展评估,以便加强内部控制,保证企业的消费目的可以顺利的完成。(1)评估内部控制制度的健全性。评估内部控制制度的主要目的是评估内部控制系统是否健全,控制的关键切入点是否准确。通过对测试资料的分析,可以发现企业内部控制存在的各种问题,并及时提出修改的措施。企业内控制度的健全与施行受到多种因素的影响,如内控措施是否符合企业的实际情况,内控
8、措施是否按照国家的相关法律执行等。内部控制要确保在各岗位和各部门的控制要科学合理,是控制结果可以起到岗位、职责之间的互相监视、互相制约的作用。比方出纳和会计职责要严格按照相关财务制度实行,出纳不得施行会计职责,会计不得兼任出纳。企业的货币资金业务不得由会计或者出纳一人办理。出纳就是保证银行现金、账面现金和实存现金的一致性,不得贪污、挪用、私存现金。内部审计人员可以搜集企业有关的管理制度、规章,同时也可以向有关人员理解企业经营的情况,通过调查表法和记述法等方法对企业内部控制流程的正确性进展测试。(2)测试评价内部控制系统的遵循性。内部审计人员对企业的内部控制点进展测试,分析哪些控制点建立了内控制
9、度,哪些控制点没有建立内控制度,同时评价内部控制系统在业务运行中的执行情况,审查管理制度的使用情况,主要检查控制点虽然设置了但是执行力度不够,规定控制点的设置不切合实际,导致制度无法执行。测试解决内部控制制度符合程度,审查各项控制措施是否完全并认真遵守制度规定。根据测试结果做信赖度的分析,评价系统内部控制的程度,找出薄弱点和失控点,确定审计重点,重新进展本质性测试。(3)评价内部控制系统的有效性。内部控制系统也是审计工作的主要内容,这直接关系到企业的经营活动能发按照企业的目的施行,各项活动能发到达预期的目的。企业内部审计人员除了对会计报表、账本和凭证等直接涉及财务的资料进展审计外,还应该关注企
10、业的管理和经营。另外,内部审计根据企业经济活动的需要,可以对某项经济活动进展专项审计,如消费本钱、财务费用、管理费用、营销本钱等费用的真实性,同时可以审计与企业利润获取的各项因素,包括人力、物力、财力资源浪费情况,并提出改良意见。当前,许多企业都施行目的管理,内部审计可以监视各个部门目的的施行情况,以确保企业目的的顺利施行。许多企业通过兼并或者收买等方式下属了许多子公司,母公司为了开展子公司的业务交易进展扶持,导致子公司的业务量主要来自母公司,但是随着子公司的开展,母公司所占的业务量比例逐年下降。内部审计可以通过母公司和子公司的业务交易量分析子公司的经营状况和业务开展才能,并为子公司的经营开展
11、制定经营决策。3内部审计在公司治理中的作用3.1内部审计在公司治理中的作用内部审计作为企业的监视与评价一种手段,在公司治理中到达权利的制衡和促进公司业务的有效运转。现代公司治理中主要一项内容就是内部审计工作。第一,内部审计是公司治理的主要内容之一。内部审计受公司的委托,对公司的财务状况和经营活动进展评估和监视;第二,内部审计是企业内部控制主要工作内容,它是独立与企业其他部门和业务管理之外的控制层,直接对企业的董事会或者决策层负责,对各部门内部控制的潜在风险进展评估,并且提出审计意见,以便减低部门消费经营中的风险。同时,内部审计帮助企业制造软控制;环境和内部控制设计;第三,从今年来企业现代化建立
12、来看,内部审计的只能由传统的监视、评价扩大到经济活动的咨询领域;内部审计的重点可以扩大到财务审计、管理审计和风险审计领域。内部审计除了向企业管理者和决策者提供有关审计查出的资产不良和经营不善的信息之外,还在问题查找和分析的根底上提出建立性意见和改良措施,帮助企业管理者进展有效的管理和控制,进步企业的经济效益。(1)构建合理的内部审计架构,创造良好的审计环境。审计的独立性和权威性来说,审计机构的独立性越强,地位越高,审计发挥的作用就越好,审计过程减少其他机构的施加的压力;从审计的效率来说,内部审计机构应该直属于企业的最高权利机构,这样可便于审计工作的有效开展和审计报告的权威性。企业的内部审计构造
13、作为地理与企业其他管理部门的第三部门,以其较强的独立性对经营管理人员施行的审计结果具有很好的参考价值。(2)企业文化对企业治理的影响。企业治理是实现企业经营目的的有效途径,企业治理过程中经营目的的实如今一定程度上取决于企业的文化建立。企业内部控制的主要内容之一就是实现企业内部的自我管理,而自我管理就是企业文化的主要局部。在现代化企业制度的建立中,各企业在纷纷建立自己的企业文化,良好的企业文化可以加强企业的内部控制,为企业的消费经营创造良好的经营环境。4结语我国企业的内部审计建立还处于初级阶段,各项内部审计制度不完善,内部审计在企业公司治理领域涉足不深,对企业经营风险管理活动的评价还不科学和完善,只在内部控制方面进展评价和监视。由此,在企业内部审计中,在加强财务审计、风险管理的同时,进一步完善和加强内部控制评价与监视体系,发挥内部控制的作用,将财务审计、风险管理和内部控制有效的结合起来,进步企业内部审计的作用。 郑雅峤 肖永军 单位：吉林工商学校
