《2023年广东注册会计师（CPA）考试真题卷（9）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年广东注册会计师（CPA）考试真题卷（9）（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2023年广东注册会计师（CPA）考试真题卷（9）本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2006年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2006年应计提折旧40万元， 2007年应计提折旧160万元。甲公司对此重要差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。甲公司2008年度所有者权益变动表“本年年初余额”的“未分配利润”栏中应调减的金额为_万元。A15
2、4B160C180D200 2.甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该批原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价20万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为190万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。期末该原材料的账面价值为_万元。A170B178C200D210 3.某企业于2006年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期1
3、4个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2007年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2007年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2006年已确认收入10万元。则该企业2007年度确认的收入为_万元。A160B180C200D182 4.甲公司于207年1月1日开业，207年和208年免征企业所得税，从209年开始适用的所得税税率为25%。甲公司207年开始计提折旧的一台设备，207年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元；208年12月31日账面价值为3 600元，计税基础为6000元。假定资产负债表日，有确凿证据表
4、明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。208年应确认的递延所得税资产发生额为_元。A0B100(借方)C600(借方)D100(贷方) 5.2008年3月，母公司以1 000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产并于当月开始使用。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2008年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并利润总额的金额为_万元。A180B185C200D215 6.某企业对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计
5、算汇兑损益。1月20日销售价款为20万美元的产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=7.28元人民币。2月28日市场汇率为1美元=7.23元人民币，货款于3月2日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为_万元。A0.60B0.40C-1D-0.40 7.甲公司2006年12月1日购入管理部门使用的设备一台，入账价值为1 500 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率自2008年起按照税法规定改
6、为25%，2008年以前所得税税率为33%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。由于上述会计估计变更造成2011年净利润减少额为_元。A60000B52 500C-80 000D-70000 8.关于借款费用的会计处理，下列做法错误的是_。AH公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分摊债券溢价，并以实际利率作为资本化率BH公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化CH公司将为购建固定资产而发生的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前按借款费用准则计算发生额，予以资本化DH公司将为购建固定资产而发生的符合资本化条件的外币专门
7、借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本 9.按照企业会计准则第11号股份支付对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加_。A预计负债B应付职工薪酬C资本公积D营业外收入 10.在同一控制下的企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值 (或发行股份面值总额)的差额，正确的会计处理应当是_。A确认为商誉B调整资本公积C计入营业外收入D计入营业外支出 11.某股份有限公司于2007年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形
8、资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为 300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为_万元。A70B73C100D103 12.2008年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。乙公司提起诉讼，要求甲公司赔偿损失，甲公司预计很可能需要赔偿300万元，甲公司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 300万元的赔偿款。2009年3月10日(财务报告批准报出日为4月28日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失400万元。甲公司不再上诉，并假定赔
9、偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应_。A调增100万元B调减300万元C调增400万元D调减400万元 13.2008年1月1日，甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期为3年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金15万元，租金总额共计30万元。甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别为_。A0万元，15万元B15万元，15万元C10万元，15万元D10万元，10万元 14.丙公司与甲公司签订合同，购买10件商品，合同价格每件100元。市场上同类商品每件为70元。丙公司购买的商品卖给乙公司，单价为80元。如丙公司单方面撤销合同，应支付
10、给乙公司违约金为300元。商品尚未购入。如满足预计负债确认条件，丙公司应确认预计负债_元。A200B300C500D100 15.王某系公司财务主管，为了少缴税，经公司领导授意，将公司的税控收款机的截止时间每天提前4个小时，导致每天只能有效监控收款的一部分，当地主管税务机关根据规定，可以对该公司处罚的限额是_。A2000元以下 2000元一50000元B2000元以下 2000元10000元C5000元以下 5000元10000元D5000元以下 5000元20000元 16.某企业与海外公司2005年签订一份金额为500万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2006年修改该合同，将金额增加
11、为721万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为8.28，当月1日美元与人民币的汇率为8.282，则该企业2006年应缴纳的印花税为人民币（）。A5489.64元B.5490.97元C17909.64元D.12420元17.某外商投资企业2007年拥有载货汽车8辆，自重吨位均为5.4吨；大型客车4辆，均为45座；小型客车10辆。该地车船税的年税额规定：载重汽车为每吨40元，大型客车当每辆520元，小型客车为每辆440元。该公司当年应纳车船税税额为_元。A8688B8388C8288D8240 18.甲歌舞团经与红星文化传播公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收 人2135万元。根据
12、协议规定，付给红星文化传播公司相关费用247万元，付给文化活动中心场地费用110万元。红星文化传播公司应纳营业税为_。A7.41万元B7.21万元C12.35万元D0.54万元 19.张某(中国公民)由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，2006年派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资1400元和3000元。张某每月应纳个人所得税税额为_元。A200B205C295D240 20.某市区酒厂2006年5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用o2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳城建税
13、为_元。A689.89.67B687.59C675.89D674.89 21.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，2006年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（）元。A2905.98B.3400C.3760.68D510022.某经营期限为15年的外商投资企业设立在深圳特区，为产品出口企业，该企业于第1年9月份开业，投产后11年的经营情况如下表： 单位：万元A年度B1C2D3E4F5G6H7I8J9K10L
14、11M盈亏N40O30P40Q70R90S110T120U130V150W170X180Y出口产值比例Z20%Z50%Z60%Z70%Z80%Z60%Z505Z65%Z75%Z55%Z72% 23.以下关于房地产开发企业销售开发产品销售收入确认的表述中，正确的是_。A开发企业将开发产品先出租再出售的，无论是否作为固定资产管理，再出售时，均按销售开发产品处理B开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按成本价确认收入的实现C开发企业取得的预售收入可以作为广告费计算扣除限额的基数D新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费
