营业纳税人账务处理流程及凭证要点

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1、营业税纳税人账务处理流程及凭证要点（营业税纳税人：服务业（餐饮业、代理业、广告业）、建筑业、运输业、金融保险业等）1、 缴税凭证处理借：应交税金-营业税 -城建税其他应交款-教育费附加贷：银行存款2、 费用凭证 借：管理费用-明细 贷：现金或银行存款 支出凭证 签字报销打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等 办公费 餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票） 招待费食品、小额餐费 福利费电费、水费 水电费房租、场地租赁费、租车费 租赁费过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车费用汽车保险、财产保险 保险费印花税、房产税、土地使用税、车船税 税金3、社保及住房公积金 借：管理费用-社保类 住房公积

2、金 其他应收款-社保类 住房公积金 贷：银行存款 若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整4、工资（1）计提借：管理费用-工资贷：应付工资 （2）发放工资 借：应付工资 贷：其他应收款-社保等 应交税金-个人所得税 现金 营业外收入（单位内部罚款） 应附：工资表 两张凭证可以合并5、 计提折旧学会使用财务软件中的固定资产模块借：管理费用-折旧 贷：累计折旧6、 往来收款 借：银行存款或现金 贷：应收账款 明细或其他 往来明细设置要点 经常销售客户建立明细 非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称（简称）7、 往来付款 借： 应付账款 明细或其他 贷：银行存款或现金 往来明细设置要

3、点 经常采购客户建立明细 非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称（简称）8、 成本借:主营业务成本 贷:现金 银行存款 应付账款-明细 有些行业可以不通过主营业务成本来核算，仅通过费用来核算。9、 收入 借：现金 银行存款 应收账款-明细或其他 贷：主营业务收入-明细 12、 计提城建税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金营业税 应交税金-城建税其他应交款-教育费附加13、 计提所得税 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款简化处理方法：借：所得税贷：银行存款 14、 收入结转损益 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润15、 成本费用结转损益 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 所得税