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1、-税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单项选择题1. A 2. D3. B 4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、开展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进展合法的税收筹划，是企业的正当权利。二、多项选择题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之效劳的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承当纳税义务的纳税人。在一般
2、情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许进展选择和决策，是一种合法行为。4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。四案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是等于.第二章答案一、单项选择题1. D2. A 3. A 4. C5. B 6. C 7.B 8.B 9. C二、多项选择题1. ABCD2. BCD 解析：小规模纳税人征收率为3%，小规模纳
3、税人销售固定资产时减按2%征收，售价/1+3%2%，所以，2%不是征收率。3. ABC解析：专利权属于现代效劳业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税围之。4. AB解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税工程，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。5. CD解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。6. AD 解析：营改增后，运费普通发票不得抵扣。从废旧物资经营单位购进废旧物资取得普通发票，也不得抵扣。7.ABC 解析：广告投放地在境外的广告效劳，免税。8.
4、ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。9.AC 解析：代理进出口效劳和汽车代驾，还没有纳入增值税征税围。10.BCD 解析：营改增后，企业购置小汽车后自用的，也允许抵扣。三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果一样税率的商品的最终售价一样，其总税负就必然一样，而与其经过多少个流转环节无关。2. 对3. 对解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。5. 错 解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税
5、额。6. 对 解析：只有境运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成局部。7. 对 解析：铁路运输没有纳入增值税征税围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。8. 对9. 错 解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助效劳，适用6%税率。10.错 解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的播送影视效劳，应缴纳营业税。四、计算题1.(1)当期销项税额=480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)*17%+(69000+1130/1.13)*13%=72000+33000+120000+6390*17%+9100=231930*17%+9100=39428
6、.1+9100=48528.1(元)2当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926(元)3本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2. 1当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+15000+15000*6%*17%=1700+5100+2703=95032当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=90103应缴纳增值税=9010-9503=-4933
7、.1当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元2当期销项税额=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元3本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元4.销项税额=222/1.1111%+175.5/1.1717%=22+25.5=47.5万元进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元应纳增值税=47.5-10.88=36.62万元营业税=150-1005%+105%=2.5+0.5=3万元5.进项税额=30000+68000+65+50=98115元销项税
8、额=10000006%+636000/1.066%=60000+36000=96000元应纳增值税=96000-98115=-2115元6.1不能免征和抵扣税额=40-203/4(17%-13%)=1万元2计算应纳税额全部进项税额=17+1.7+0.91+0.88=20.49万元销项税额=71.1717%+6017%=11.22(万元)应纳税额=11.22-20.49-1-2=-10.27万元3计算企业免抵退税总额免抵退税额=40-203/413%=3.25万元4比大小确定当期应退和应抵免的税款11.273.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27
9、-3.25=7.02万元五、分录题1. 会计分录：1借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 340 000 借：主营业务本钱 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 0002借：应收账款 585 000红字 贷：主营业务收入 500 000红字 应缴税费应交增值税(销项税额) 85 000红字3根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：10017%=17万元。借：银行存款 300 000 应收账款 8
10、70 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 170 0004销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)50%=0.2万元借：固定资产清理 320 000累计折旧 180 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费应交增值税 2 000借：营业外支出 218 000 贷：固定资产清理 218 0005可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元借：固定资产 613 000应缴税费应交增值税(进项税额) 9
11、6 000贷：银行存款 709 0006根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。 借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费应交增值税(销项税额) 102 000 银行存款 30 000 借：主营业务本钱 450 000 贷：库存商品 450 0007月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元 增值税进项税额=30+9.6=39.6万元 按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1万元简易方法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费应交增值税(转出未交增值税) 131 000 应缴税费应交增值税 2 000 贷：应缴税费未交增值税 133 0002.(1)借：原材料 41万元 应缴税费应交增值税(进项税额) 6.91万元贷：银行存款 47.91万元2借：分期收款发出商品 100万元 贷：库存商品 100万元借：银行存款 93.6万元 贷： 应缴税费应交增值税(销项税额) 13.6万元主营业务收入 8
