《济宁内河货物运输行业增值税评估模板》由会员分享，可在线阅读，更多相关《济宁内河货物运输行业增值税评估模板（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、内河货物运输业增值税评估模板 京杭运河内河货运行业评估一、内河货物运输的行业概况与特点（一）行业归类内河货物运输业属于水路运输服务，水路运输服务是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。本模板主要针对京杭运河沿线的内河货运行业。行业分类，按照国民经济行业分类（GBT4754-2011）中的类别代码和行业名称：大类行业 代码：55 名称：水上运输业中类行业 代码：552 名称：水上货物运输小类行业 代码：5523 名称：内河货物运输（二）主要经营形式目前济宁市内河货运业纳税人主要经营模式有三种：一种是自有船只经营，是指纳税人根据业务需要利用自身购置或租赁的
2、船只独立为客户提供运输服务，从而取得销售收入的营业模式。这种类型的纳税人数量较多，但绝大多数都是个体业户或者小规模企业。第二种是挂靠方式经营，即个体业户通过与航运企业签订挂靠协议，将船舶所有权形式上转到企业名下，但航运企业一般不负责船舶的具体运营管理，只负责代办各种手续、提供相关资质证明（包括以企业名义为个体业户代签运输合同）、开具发票并代扣上交各种税费。第三种是混合经营，企业既可利用自有船只单独为客户提供服务，还为其他个体运输户提供挂靠服务。这种经营模式是航运企业中应用最广泛的，航运企业一般纳税人中大多数是这种经营方式。（三）行业特点济宁内河货运业总体呈现出以下几个特点：（1）航道船闸众多。
3、济宁内河货运业经营地域主要是京杭运河沿线。作为全国最著名的内河航道，京杭运河货运业与其他内河相比，最显著的特征有几点：航道船闸众多、过闸费占比较高、单程运输为主要运输方式、实行严格运单管理。据不完全统计，京杭运河沿线全程有船闸40余座，几乎每道船闸都要收取不等的过闸费，过闸费占到销售收入的15%20%，而且这部分费用不在抵扣范围内，这大大推高了货运成本。此外，船舶运输都需要提前向航管部门缴纳“运单费”获得山东省内河水路运输规费专用票据，作为船舶通闸必须凭证。（2）货物种类单一。目前，济宁内河货运业主要的功能就是北煤南运，煤炭及其制品占比超过整个内河货运总量的三分之二。这也是造成济宁内河货运业以
4、单程运输为主要运输方式的关键原因。（3）经营主体分散。经过近几年的飞速发展，济宁内河航运企业数量大幅增加，但真正具有竞争力、有规模、管理规范的企业占比却不高，大部分都是个体船舶。即便是在部分地区占主要地位的运输船队，也是挂靠经营居多，实际经营基本都是个体组合队，以企业为主体的税收征管模式难以有效落实，纳税人虚开发票、偷逃税款风险较大。（4）挂靠经营占比过高。内河货运企业的经营方式既有纯挂靠经营的也有混合经营。但无论那种经营方式，都是以挂靠船只为运输主力，单纯的自有船只占比不高。并且内河货运企业实施的挂靠管理，也只是一种松散的管理，实质上对船舶日常运营并无多少监控和规范，不利于税务机关实时掌握航
5、运企业的真实经营情况。（5）多龙治水，不便监管。济宁市的内河货运业，经营区域主要集中在京杭运河济宁至杭州段，以及长江中下游部分地区，涉及鲁、苏、浙三省十几个地市，交通、水利、税务、工商等多个主管部门，在规费收取利益下各自为政，难以做到统一规范管理，这既增加了监管难度和管理风险，也为航运企业增添了需多额外负担，提高了运输成本。（6）人员素质不高，行业无序竞争严重。由于各航运企业本身不规范，也造成了企业与企业之间恶性竞争。而且，从业人员多是无专业技术、操作不规范的当地农民。企业管理不严格，大船小证，严重超载，逃缴税费，恶性压价，扰乱了市场，使整个内河货运业受损。以上问题的存在严重制约着内河货运业的
6、健康发展，要实现内河货运业的发展与兴旺，保障税收征管的有效性，杜绝偷逃税款现象，就要尽快解决这种散、小、乱、杂的问题。二、航运企业运输成本构成因素船舶的数量、承载量、营运里程等因素与航运企业的销售收入存在正比关系。油料支出、维修支出、过闸费、工人工资及福利支出等因素与企业税负存在必然联系。（一）油料支出要素。油料支出是内河货运企业最重要的支出项目，目前航运企业运输形式有拖船船队和单放船两种，均采用柴油机动力，功率在200-550马力之间，油料支出约占企业运输成本的40%55%，销售收入的30%40%。该要素是企业进项税额的主要来源，是评估企业生产经营的核心指标。（二）人工成本要素。航运企业员工
7、多采用月薪制，以济宁到无锡为例，单程运输耗时40天左右。一艘单放船需配置工人3-4人，工资3000-3500元/人*月。标准拖船队（一艘拖轮，九艘驳船），大约需配置员工24-36人，其中拖轮需配备工人6-9名，驳船每船2-3人，拖轮工人平均工资月为4000元/人*月左右，驳船工人平均工资约为2500元/人*月；生活费标准为50元/人*天左右。人工成本约占运输成本的20-30%。人工成本不在增值税抵扣范围内，主要对企业所得税有影响，因此在此不做详细论述。（三）过闸费用要素。京杭运河沿线设置了大量的船闸，企业运输货物必然要经过船闸并按规定收费标准缴纳一定的过闸费。例如山东境内的过闸费计费标准为：拖
8、驳船队：重船按货物运单计费吨（无运单按船舶核定准载吨）每次每吨收费0.35元；空船按船舶核定准载吨每次每吨收费0.30元。货轮、挂桨机、机帆船，不分空重，按船舶核定准载吨每次每吨收费0.40元。而按照江苏省的收费标准，各类船舶不分空载和重载，均按照船舶证书中核定的总吨位收费，拖轮、货轮及其他机动船0.6元1.0元/次*总吨位，驳船及其他非机动船：0.50.8元/次*总吨位不等。对装载货物后船舶吃水超过核定载重线，或者装载货物超过船舶长度、宽度的，根据超载、超长、超宽的程度，在正常收费基础上加收幅度不得高于50%。（四）运单费要素。按照有关规定，纳税人在运输货物时需按照船舶种类、运输里程、核载吨
9、位的不同缴纳一定的“港务费”也称运单费，包括货物港务费和船舶港务费两部分。运单费收费凭证是载货船舶通过船闸的必要凭证。以济宁至无锡为例，货物港务费的收费标准为1元/吨，船舶港务费收费标准为0.35元/吨，标准的拖船队（由1艘拖船，9艘驳船连接组成，核载量9000吨）一次需缴纳运单费1.1万元左右。这部分费用在运输成本中的占比虽不高，但因其是内河货运的必备要素，可以从中核实企业的实际运输次数、营运里程、货运量，据此测算企业的实际销售收入。（五）维修费用要素。企业需对船舶进行正常的维修或保养，每年每船约1-3万元，此项支出约占企业支出的2-5%，为企业固定支出，与营业情况关系不大。（六）运杂费要素
10、。企业在运输中发生的各类其他费用，如罚款、保险费、泊船费等成本要素，约占企业成本支出的10%左右。三、内河货物运输业增值税管理的重点、难点（一）业务真实性的确定。营改增后，运费允许抵扣率上升，有部分企业出现为虚开发票编造业务合同的现象。也有部分企业虽有真实业务，但在无法取得足够进项的情况下，可能存在迟计收入或者不计收入，或者利用获取的发票虚抵进项的情况。这都需要综合考量企业的实际运力与当前销售收入、营业成本的对应关系，加强对企业业务真实性和合理性的审核。（二）挂靠业户的监管。鉴于内河航运业挂靠经营现象突出，而被挂靠企业又对挂靠业户疏于管理现实。税务机关需加强对被挂靠企业与挂靠业户日常经营的监管
11、，有效引导企业提升对挂靠业户的管理力度。通过核查企业登记运力，监控增值税进项税额和销项税额的变化，促使企业强化挂靠业户的管理，确保企业根据实际业务如实开具发票。（三）油耗情况的核算。油料包括柴油、润滑油等的消耗，是内河货运业的一项重要支出项目。内河货运业因其行业性质，在用油方面并不像陆路运输那样相对容易监管。除非靠港，运输途中加油比较混乱，有时很难取得增值税专用发票，甚至是普通发票，同时因油料可以混用，对企业具体用油是货物运输业务用油亦或是个人用油难以区分。此外每个纳税期内不同种类的船舶在空载、满载、超载情况也各不相同。（四）船舶维修支出的确定。船舶作为大型设备，价值较高，使用年限较长，日常维
12、修保养也是不小的开支。除非进船厂大修，船舶的日常维修包括运输过程中发生的小修，购置的配件都难以准确测算。这也为企业钻税法漏洞，偷逃税款提供了可乘之机。四、评估分析模板据调研，影响内河货运业增值税税收的因素可分为两个方面。一是企业拥有的船舶的数量、承载量、营运里程等因素与企业销售收入存在正比关系。二是燃料支出、维修支出等因素与企业进项税额存在必然联系。燃料支出、过闸费支出是比较客观和容易掌控的指标，是搞好评估的关键指标。根据以上影响因素，结合济宁内河货运业实际，确定了油耗分析法、过闸费分析法、税负分析法、运单费分析法四种纳税评估方法。实际工作中，将四种方法配合使用，能更准确的找出纳税人的涉税问题
13、。京杭运河内河货物运输运价参考表到达港闸数计费里程(km)日常运价参考(元)到达港闸数计费里程(km)日常运价参考(元)徐州市高邮947656大王庙314525兴化1052047邳县316428老阁1157552连云港市邵伯950650新浦1256780江都1053051灌云1152074扬州1154753淮阴市泰洲1160955沭阳943563姜堰1163157灌南945765泰兴1264958响水949370靖江1269262涟水840260六圩1155654皂河420933仪征1259254宿迁524140瓜州1257952泗阳630346南通市 淮阴836450海安1267356淮安8
14、37850如皋1272060洪泽940554堡河口1269557盱眙945960丁北1270858泗洪948365丁埝1271460金湖1150765如东1276163盐城市白浦1272860滨海1248445南通市1276062阜宁1051748南通县1278765射阳1056251马塘1274662建湖1049645石港1276163黄土沟1047445海们1486670龙港1050746启东1490675盐城1051747吕四1385370五佑1053250南京市大丰1057252南京江边1164354东台1057752南京市1165355新兴1052548六合1364954扬州市 江宁1267556宝应市942450溧水1271760南京市 五钢1294065江浦1165355顾村1294966镇江市宝山1395666镇江市1157349嘉定1385660丹阳1260751朱家角12
