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1、1. 2017年继续教育-增值税一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）企业按规定直接减免的增值税额，应借记“应交税费一应交增值税（减免税款）”科目，贷记（）科目。管理费用营业外收入应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（销项税额抵减）|ra&brcrdQ答案解析：减免税款记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。2. 下列不届丁一般纳税人进项税额转出情形的有（）。商业企业的购进货物非正常损失的不动产在建工程所耗用
2、的购进货物非正常损失的购进货物已经抵扣进项税额的外购货物用丁集体福利”ACBCC厂D.答案解析：进项税额转出的情形：（1）发生36号文规定的非正常损失，其所用外购货物或应税劳务或应税服务的进项税额应转出；（2）取得可扣发票，但按规定不能抵扣，认证计入进项后再转出；（3）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用丁不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出（购入资产改变用途）等。3. 下列不届丁企业必须申请一般纳税人登记条件的有（）。年应税销售额大丁等丁500万元年营业额大丁等丁515万元年营业额大丁等丁500万元会计核算健全”|arB&cc|DO答案解析：企业申请一般纳税人登记条件的有：（1）判定标准
3、：年应税销售额500万元或年营业额515万元；（2）会计核算健全。4. 若采购方享受现金折扣，销售企业对该现金折扣的处理是（）。借记财务费用贷记财务费用借记销售费用贷记销售费用*ABC答案解析：若采购方享受现金折扣，作为融资费用，销售企业应将其借记财务费用。5. 下歹0关丁销售退回与销售折让的说法不正确的有（）。折让是单纯的价格折让，没有实体退回销售折让时,存货增加并冲减销货成本销售退回时，存货增加并冲减销货成本销售退回与销售折让都会引起企业资产减少|c|a正brcr|dQ答案解析：销售退回与销售折让的比较：（a）都是冲减收入，同时资产减少（应收账款或退还现金）；（b）折让是单纯的价格折让，没
4、有实体退回；退回是商品实体退回；（c）有商品实体退回时，存货增加并冲减销货成本；（d）如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。6. 企业取得需要认证的增值税专用发票后，下列核算不正确的是（）。当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）”当月认证当月抵扣的，应记入“应交税费-应交增值税（进项税额）”当月认证以后期间抵扣的，应记入“应交税费-待抵扣进项税额”当月未认证的，应记入“应交税费-待认证进项税额”arbrc厂d答案解析：企业取得需要认证的增值税专用发票后，分情况进行账务处理：当月认证当月抵扣：自开票之日起180日内认证，在通过的次月申报期内
5、申报抵扣进项税额，在“应交税费-应交增值税（进项税额）”；当月认证以后期间抵扣：在“应交税费-待抵扣进项税额”；当月未认证：在“应交税费-待认证进项税额”。7. 下列不届丁一般纳税人增值税扣税凭证的是（）。增值税专用发票税控机动车销售统一发票增值税普通发票农产品销售发票|rACB年C厂D0答案解析：增值税扣税凭证（一般纳税人）：（1）增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）；（2）海关进口增值税专用缴款书；（3）农产品收购发票、农产品销售发票；（4）完税凭证；（5）出口企业的出口货物转内销证明。8. 下列不届丁一般纳税人在“应交税费一一应交增值税”科目下设置的三级专栏的是（）。出口退税转出未
6、交增值税进项税额转出简易计税切|ARjB核C答案解析：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。9. 下列不属丁“转让金融商品应交增值税”明细科目核算内容的是（）。转让金融商品应交增值税的年末余额金融商品买卖正差形成的应纳税额同一年度内买卖负差的抵减转让金融商品应交增值税的实际缴纳|ra伍brcrdO答案解析：“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。具体包括金融商品买卖正
7、差形成的应纳税额，同一年度内买卖负差的抵减，以及实际的缴纳。一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记（）科目。管理费用营业外收入应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（销项税额抵减）怜arbrcrd0答案解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目10. （小规模纳税人应借记“应交税费一一应
8、交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目0下面不届丁“预交增值税”明细科目核算内容的有（）。转让不动产销售无形资产提供建筑服务提供不动产经营租赁服务|r|arb&c厂|dQ答案解析：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。11. 一般纳税人进项税额可以抵扣的情形是（）。用丁简易计税方法计税项目的购进货物用丁产品电脑生产的购进无形资产用丁免征增值税项目的购进服务用丁集体福利的购进不动产|ra正brcrdQ答案解析：进项税额不可以抵扣的情形：（1）未取得可以抵扣的
9、票据；（2）用丁简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。12. 下列不适用丁按1个季度作为增值税纳税期限的企业是（）。银行生活服务业信托投资公司财务公司|c|a：rbrc商|dG答案解析：i个季度的规定适用丁小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。13. 企业销售固定资产计算的增值税在“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目核算的有（）。2009年1月1日之前购入的机器2013年8月1日之前购入的小汽车2013年8月1日之后购入的小汽车2016年5月1日之后购入的办公楼
10、|rarb&cc|dQ答案解析：企业销售固定资产计算的增值税在“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目核算的有：2009年1月1日之后购入的动产固定资产（小汽车、摩托车、游艇除外）；2013年8月1日之后购入的小汽车、摩托车、游艇；2016年5月1日之后购入的不动产固定资产。关丁“一般计税方法”和“简易计税方法”，下面说法不正确的是。（）“一般计税方法”按适用的税率计算销项税额“简易计税方法”按适用的征收率计算应纳税额“简易计税方法”按适用的征收率计算销项税额“简易计税方法”一般适用丁一般纳税人|rarb&crdQ答案解析：在增值税的核算中，非常严格地区分了“一般计税方法”和“简易计税方法”。
11、“一般计税方法”按适用的税率计算“销项税额”，通过“应交税费一一应交增值税（销项税额）”核算；“简易计税方法”按适用的征收率计算“应纳税额”，通过“应交税费一一简易计税”核算。1. 二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）“预交增值税”明细科目核算的内容有（）。转让不动产提供不动产经营租赁服务提供建筑服务米用预收款方式销售自行开发的房地产项目PA际BWCPD厂E答案解析：“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他
12、按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。2. 能在当期进项税额专栏核算的增值税额必须满足的条件有（）。一般纳税人支付或负担准予从当期销项税额中抵扣纳税信用是A级的企业取得的增值税专用发票取得符合抵扣条件的完税凭证17APBrC17DrE轻|答案解析：进项税额记录一股纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。能在该专栏核算的增值税额必须满足两个条件：（1）一般纳税人支付或负担；（2）准予从当期销项税额中抵扣。准予抵扣的条件是：必须符合财税【2016】36号文第25条的规定；需要认证的发票“已认证通过”。3. 下列届丁一般纳税人出口退
13、税业务核算用的科目有（）。应付出口退税款应收出口退税款应交税费一一应交增值税（出口退税）应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）厂AVB旧CRD厂E答案解析：“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；应收出口退税款记录应退税额。4. 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置（）二级明细科目。简易计税待认证进项税额未交增值税进项税额厂A同B17C厂DFE答案解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、
14、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。5. 下列关丁平销返利的说法正确的是（）。平销是指商业企业商品的销售价格通常定为进货价格或低丁进货价格返利是指商业企业向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿商业企业向供货商收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票商业企业向供货商收取的各种收入，不能冲减当期增值税进项税额厂A便BFCFDFE答案解析：平销返利是指生产企业以商业企业经销价或高丁商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以
15、进货成本甚至低丁进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。称为“平销”，是因为商业企业商品的销售价格通常定为其进货价格，甚至低丁进货价格；称为“返利”，是因为商业企业要通过向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿。国家税务总局关丁商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（国税发【2004】136号）规定:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。6. 增值税扣税由丁凭证
16、中需要认证的有（）。税控机动车销售统一发票增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书完税凭证匠AVB旧CRD厂E答案解析：由丁现行五类扣税凭证中只有专用发票（含税控机动车销售统一发票）和海关进口增值税专用缴款书需要认证或者稽核比对，因此本明细科目只用来核算取得上述两种凭证未认证的进项税额。7. 下列关丁“待转销项税额”明细科目说法正确的是（）。解决了实务中存在的大量收入早丁纳税义务时间的问题解决了实务中存在的大量收入晚丁纳税义务时间的问题适用丁一般纳税人适用丁小规模纳税人pArBCrD厂E质答案解析：“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需丁以后期间确认为销项税额的增值税额。比如：作为持有至到期投资核算的到期一次收息的三年期债券。
