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1、最新中级会计实务重点题多选题1、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有() 。A存货跌价准备B长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D无形资产减值准备简答题2、2009 年 1 月 2 日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。 ( 假定增值税税率为17%)(1)2009 年 1 月 2 日有关合并对价资料如下：库存商品的成本为800 万元，存货跌价准备为100 万元，公允价值为1000 万元，增值税 170
2、 万元；投资性房地产的账面价值为1900 万元，其中成本为 1500 万元，公允价值变动( 借方 ) 为 400 万元，公允价值为2340 万元；不考虑营业税；无形资产的原值 2200 万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2200 万元，应交营业税 110 万元；交易性金融资产的账面价值300 万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元，公允价值 250 万元；另支付直接相关税费 40 万元。购买日乙公司所有者权益账面价值为 6000 万元，其中股本为 4000 万元，资本公积为 1600 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润为 300 万元。投资时乙公
3、司一项剩余折旧年限为 20 年的管理用固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700 万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 100 万元。 2009 年度乙公司共实现净利润 1000 万元，提取盈余公积 100 万元。 2009 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 50 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(3)2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 900 万元。 2010 年度乙公司实现净利润 1200 万元，提取盈余公积 120 万元。 2010 年年末乙公司确认可供出售金融资产
4、公允价值增加60 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(4) 内部交易资料如下：甲公司 2009 年 5 月 15 日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款 877.50 万元 ( 增值税税率 17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6 月18 日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600 万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5 年，预计净残值为零。2010年9 月28 日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 2009 年甲公司向乙公司销售甲产品 1000 件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6 万元，截至 2010 年年末，
5、甲公司尚未收到有关货款。 2009 年年末，甲公司提取坏账准备 20 万元， 2009 年年末已对外销售甲产品 800 件。至 2010 年年末该批甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。要求：编制 2010 年 12 月 31 日甲公司有关合并财务报表的调整抵消分录。单选题3、甲公司 207年 1 月 1 日购入某公司股票，其取得时的公允价值为 550 万元，另发生交易费用 2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。 207 年 1 月 31 日、2 月 28 日和 3 月 31 日，其公允价值分别为 600 万元、530 万元和 560 万元。因该项投资影响
6、甲公司 207年第一季度利润总额的金额为 () 万元。A8B10C30D-40多选题4、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有() 。A存货跌价准备B长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D无形资产减值准备多选题5、关于金融资产的分类，下列说法中正确的有() 。A权益工具投资不能划分为持有至到期投资B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项D相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确多选题6、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括 (
7、) 。A回收固定资产余值B原始投资C经营期末营业净现金流量D回收流动资金单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。 2012 年年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y 产品。该合同约定：甲公司于2013年2月20 日向乙公司提供Y 产品20 台，每台售价10 万元 ( 不含增值税，本题下同) 。将该原
8、材料加工成20 台Y产品尚需加工成本总额为95 万元，估计销售每台Y 产品尚需发生相关税费1 万元。 2012 年年末市场上该原材料每吨售价为9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费 0.1 万元。 2012 年 12 月 31 日前，原材料未计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2012 年 12 月 31 日该原材料应计提的存货跌价准备的金额为() 万元。A85B15C11D0单选题9、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是
9、() 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。
10、A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题12、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资
11、产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350
12、万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新
13、增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：编制甲公司与所得税相关的会计分录。多选题13、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是() 。A企业生产经营的基本情况B事项和资产负债表日后事项的说明C重大投资、融资活动D关联方关系及其交易的说明单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题
