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1、2009年高级会计师考试全真模拟试题二案例分析题一 (本题12分，考核会计、税收、公司、证券法规）上海股份有限公司（下称上海公司）为非金融类上市公司，有关情况如下：（1）上海公司于2008年7月经批准在上海证券交易所上市。张勇先生自2007年来担任上海公司的总经理，其申报的持有本公司的股份数为520万股。2009年4月，上海公司股票价格暴涨，张勇抓住时机将所持有的本公司股票出售了100万股，获利颇丰。 （2）李云于上海公司成立之初担任财务总监以来，办事稳重干练，深得公司员工好评。2009年8月，本公司监事张某因病离职，所缺监事一职由李某兼任。（3）2009年11月，上海公司经批准，将法定盈余公
2、积转增资本。转增资本前，上海公司股本总额为40000万元，法定盈余公积为80000万元。上海公司决定将50000万元法定盈余公积转增资本。（4）上海公司2009年财务报告经注册会计师审计，出具了无保留意见的审计报告。2009年12月31日，资产总额为250000万元，负债总额为100000万元（在负债总额中，无应付债券）；上海公司净资产为150000万元，其中股本为90000万元，盈余公积为35000万元； 2007年度至2009年度的可分配利润分别为6000万元、10000万元和11000万元。（5）上海公司拟发行期限为5年、票面利率为6、到期一次还本付息的公司债券20000万元，所募集资金
3、中19500万元用于建设甲型流感疫苗生产线、500万元用于购置本公司职工活动中心的设备。（6）2009年10月，鉴于本公司股票价值被严重低估，上海公司回购了4000万股本公司的股票，以提高投资者信心；同时拟在股市上涨时出售，以便取得投资收益。 根据上述材料，请回答下列问题：（1）张勇出售持有的本公司股份是否符合公司法律制度的规定？简要说明理由。（2）李云兼任上海公司监事是否符合公司法律制度的规定？简要说明理由。（3）上海公司将盈余公积转增资本是否符合相关规定？请说明理由。（4）上海公司发行债券是否符合相关规定？并说明理由。（5）上海公司回购本公司股票是否符合规定？请说明理由。案例分析题二（本题
4、13分，考核内部控制目标、五要素、控制措施）天山雪莲股份有限公司（以下简称天山雪莲公司）（股票代码666666）非常重视企业内部控制建设，黄河会计师事务所已接受委托对天山雪莲公司2008年度的内部控制进行审核。按照注册会计师执业准则第3101号的要求，黄河会计师事务所必须对天山雪莲公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审核报告。以下是注册会计师通过检查天山雪莲公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。资料一：注册会计师从天山雪莲公司董事会记录中发现以下陈述：（1）内部控制建设有助于及时识别
5、和防范风险以保证公司战略目标的实现；（2）如果公司建立了健全的内部控制和有效按照内部控制执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要；（3）公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不能更改。资料二：天山雪莲公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。资料三：天山雪莲公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：（1）审核公司内部控制及其实施情况并定期向黄河会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；（2）负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告；（3）处理公司
6、投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。资料四：公司对出纳工作岗位特别规定如下：（1）出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任；（2）出纳员对于库存现金要做到“日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；（3）出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告；（4）出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管；（5）为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。资料五：天山雪莲公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：（1）供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负
7、责；（2）销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账；（3）仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限；（4）负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款。资料六：天山雪莲公司对风险评估作出以下要求：（1）天山雪莲公司管理层表明，公司应尽一切办法不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性；（2）天山雪莲公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的风险降低措施；（3）天山雪莲公司2008年计划采用联营和增发新股这些措施来规避风险。【要求】从企业内部控制理论和方法角度，请对注册会计师了解到的上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行分别予以分析
8、，逐一指明内部控制的观点是否正确，并分别说明理由。案例分析题三（本题10分，考核行政事业单位财务会计 ） 上海市教育局所属的甲大学已实行国库集中收付制度，对于财政性资金的支付，其中工资支出、工程采购支出（限额50万元以上）、物品和服务采购支出（单笔限额10万元以上）实行财政直接支付，其余实行财政授权支付。财政部门批准的2009年甲大学年度预算为5000万元。2009年1至11月份，甲大学累计预算支出数为4000万元，其中，3500万元已由财政直接支付，500万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款计划数为1000万元，其中，财政直接支付的用款计划数为900万元，财政授权支付的用款计划
9、数为100万元。2009年12月甲大学发生了如下经济业务事项：（1）12月1日，甲大学收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲大学将授权额度100万元计入零余额账户用款额度，同时计入事业收入100万元。（2）12月2日，甲大学从零余额账户提取现金8万元，甲大学在进行会计处理时，增加现金8万元，同时增加财政补助收入8万元。当日，甲大学向经济管理学院报销学生实习费2万元，在进行会计处理时，一方面减少现金2万元，同时增加专款支出2万元。（3）l2月8日，甲大学校长办公会经研究决定，将一台闲置的实验检测设备对外投资，该设备账面价值为300万元，经专业
10、评估机构确定的评估价值为280万元。甲大学将设备投资后，收到了被投资单位出具的出资证明。甲大学在会计处理时，增加了对外投资280万元，增加营业外支出20万元，减少固定资产300万元。（4）甲大学的工资在每月上旬发放，12月10日，甲大学收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，有关凭证表明本月工资60万元已经划入本校职工个人账户。甲大学在进行会计处理时，增加事业支出60万元，增加财政补助收入60万元。 （5）甲大学的材料学院需要购置一台高分子材料实验设备，总价值400万元。经市教育局审核，报市财政局批准，甲大学于12月12日与设备供应商签订了购销
11、合同，合同约定：设备供应商在合同签订后10天内将设备运抵甲大学，经验收合格后支付设备全部价款。12月20日，设备供应商如期交付设备并经验收合格。甲大学根据合同规定向财政部门提交了财政直接支付申请书，申请向设备供应商支付设备价款400万元，甲大学未进行账务处理。12月21日，财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行将货款直接支付给设备供应商，甲大学收到代理银行开具的财政直接支付入账通知书，代理银行已将设备全款400万元支付给了设备供应商。甲大学在会计处理时，增加固定资产400万元，增加财政补助收入400万元。 要求：1分析、判断事项（1）至（5）中，甲大学对各事项的会计处理或做法是否正确？如不正
12、确，说明正确的会计处理。2从国有资产管理角度，分析、判断并说明事项（3）的做法是否符合规定？并简要说明理由。3分别指出上述事项（2）、（4）、（5）如何按支出功能分类和按支出经济分类。案例分析题四（本题10分，考核财务管理） 1北方公司是一家大型木材公司，公司业绩一直很稳定，其收益的长期增长率维持在12%。2008年公司税后盈利为1000万元，当年发放股利共250万元。2009年，因公司面临一投资机会，预计其盈利可达到1200万元，而该公司投资总额为900万元，公司目标资本结构负债/权益为4：5。现在公司面临可供选择的股利分配政策有固定股利支付率政策、固定或稳定增长的股利以及剩余股利政策。该公
13、司在俄罗斯设有一家子公司，该公司的产品出口俄罗斯，主要原材料从俄罗斯进口。近年发生的相关外汇业务资料如下： 资料12007年贷款4000万卢布，由于还款期间卢布兑人民币升值，从而遭受巨大的财务损失。 资料22008年出口一批产品应收账款1000万卢布，当时汇率为100卢布30元人民币，在会计期末对外币业务账户金额进行换算时，汇率发生了变化，为100卢布25元人民币，导致该笔应收账款减少了50万元人民币。 资料32009年由于人民币贬值，刺激了北方公司对俄罗斯的出口，使其出口额增加；但同时提高了以人民币表示的进口原料的价格，企业的生产成本增加。 要求： 如果你是该公司的总会计师，请问：（1）计算
14、2009年公司采用不同股利政策时的股利水平，并比较不同的股利政策特点，做出你认为正确的选择。（2）分别根据资料1、资料2和资料3分析北方公司存在什么外汇风险，并说明应该采取的管理方法。案例分析题五（本题15分，考核财务管理）高盛公司2008年实现销售3,600万元，税后利润1496万元，实现经营现金净流量228万元，息税前利润300万，发生财务费用100万，市场利率是10。其他资料列示如下： 高盛公司2008年资产负债表 单位：万元 资产年初数期末数负债及权益年初数期末数货币资金应收账款应收票据存货流动资产合计固定资产48.220060423.87321，284165.348040154.78401，560流动负债长期负债所有者权益2868149163901，0101，000资产2，0162，400负债及权益2，0162，400同行业财务指标平均水平指标平均水平指标平均水平流动比率速动比率现金流动负债比应收账款周转率存货周转率资产净利率1.61.30.59.62010%销售净利率固定资产周转率总资产周转率资产负债率已获利息倍数净资产收益率3.95%3.852.5360%425%要求：（1） 请分析高盛公司的流动性（短期偿债能力）；（2） 请分析高盛公司
