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1、企业所得税年度纳税申报鉴证报告书（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损） 事务所鉴证报告号：_：我们接受委托，对被鉴证单位_年度的企业所得税纳税申报事项进行鉴证，并出具鉴证报告。被鉴证单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料和纳税资料，并保证其真实、准确、完整和合法，确保被鉴证单位按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范性文件，如实纳税申报企业所得税纳税申报表。我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，依据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则和有关规定，按照注
2、册税务师管理暂行办法、注册税务师涉税鉴证业务基本准则和企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则等执业规范要求，对被鉴证单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税相关的鉴证材料的证据资格和证明能力，对被鉴证单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：经对被鉴证单位_年度企业所得税年度纳税申报事项进行鉴证，我们认为，本报告后附的企业所得税年度纳税申报表已经按照中华人民共和国企业所得税法及其实施条
3、例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，在所有重大方面真实、准确、完整地反映了被鉴证单位本纳税年度的所得税纳税申报情况。部分数据摘录如下：序号项目金额1利润总额 2减：境外所得3加：纳税调整增加额4减：纳税调整减少额5减：免税、减计收入及加计扣除6加：境外应税所得抵减境内亏损7纳税调整后所得8减：所得减免9减：抵扣应纳税所得额10减：弥补以前年度亏损11应纳税所得额12税率13应纳所得税额14减：减免所得税额15减：抵免所得税额16应纳税额17加：境外所得应纳所得税额18减：境外所得抵免所得税额19实际应纳所得税额20减：本年累计实际已预缴的所得税额21
4、本年应补（退）所得税额注：具体纳税调整项目及说明详见附件企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明。提示：表内第1栏“利润总额”：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”。本报告仅供被鉴证单位向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的税务师事务所及其注册税务师无关。所长：（签名、盖章）注册税务师：（签名、盖章）电话：地址：税务师事务所（盖章）日期：年月日附送资料:1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明2.企业所得税纳税申报表3. 企业年度财务报表4. 备案、核准类事项信息披露表5. 特殊事项披露表6. 税务师事务所执业证复
5、印件7. 房地产企业预售收入计算的预计利润披露表（选择附送） 编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页附件1.企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明我们接受委托，对被鉴证单位年度企业所得税汇算清缴事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分被鉴证单位基本情况说明一、被鉴证单位基本情况被鉴证单位名称，税务登记号： ；法定代表人: 。被鉴证单位享受的税收优惠政策：年度享受的税收优惠政策为。是否为汇总纳税企业： 注册资本：是否为境外中资控股居民企业：所属行业明细代码：从事国家非限制和禁止行业：是否存在境外关联交易：从业人数：资产总额：是否为上市公司：二、主要会计
6、政策和估计适用的会计准则或会计制度：会计档案的存放地：会计核算软件：记账本位币会计政策和估计是否发生变化固定资产折旧方法存货成本计价方法 坏账损失核算方法所得税计算方法三、企业主要股东及对外投资情况（一）企业前5位主要股东情况如下：1.股东名称： 证件种类： 证件号码： 经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：2.股东名称： 证件种类： 证件号码： 经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：3.股东名称： 证件种类： 证件号码： 经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：4.股东名称： 证件种类： 证件号码： 经济性质：投资比例：国籍（注册地址）：5.股东名称： 证件种类： 证件号码： 经济性质：投资比
7、例：国籍（注册地址）：（二）前5位对外投资情况如下：1.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：2.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：3.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：4.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：5.被投资者名称：纳税人识别号：经济性质：投资比例：投资金额：注册地址：四、被鉴证单位表单填报情况被鉴证单位年度企业所得税年度纳税申报，根据涉税业务的发生情况，需填写下列表单：1.企业基础信息表（A000000）2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类
8、）（A100000）第二部分企业所得税鉴证事项说明一、纳税调整后所得的计算经鉴证，被鉴证单位年度中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）第19行“纳税调整后所得元，计算过程及具体事项如下：纳税调整后所得元=利润总额元-境外所得元+纳税调整增加额元-纳税调整减少额元-免税、减计收入及加计扣除元+境外应税所得弥补境内亏损元；（提示：纳税调整事项中所引用的政策文件应是鉴证所属年度的现行文件！）（一）境外所得事项经鉴证，被鉴证单位年度取得境外所得鉴证确认元，具体数据如下：1. 国家（地区）境外所得元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表(A108010)第14列减去第11列的
9、差额），其中：境外税前所得元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表(A108010)第14列），间接负担的所得税额元（数据来源于境外所得纳税调整后所得明细表(A108010)第11列）；计算过程：“境外所得”元=境外税前所得元-间接负担的所得税额元。（二）纳税调整增加、减少事项提示：在撰写具体纳税调整事项时，也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整减少事项”分别列示。此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项。鉴证时应根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，确认会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。1.收入类调整项目经鉴证，被鉴证单位年度收入类调整项目鉴证确认纳税调整增加元，
10、鉴证确认纳税调整减少元。具体调整数据如下：（1）视同销售收入被鉴证单位年度未按权责发生制确认收入的合同金额（交易金额）元，本年账载金额元，累计账载金额元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及国税函2008875号第一条、国税函201079号的规定，鉴证确认本年税收金额元，累计税收金额元，鉴证确认纳税调整增加元，鉴证确认纳税调整减少元。具体数据如下：期收取的租金、利息、特许权使用费收入元，其中：合同金额（交易金额）元， 本年账载金额元，累计账载金额元， 本年税收金额元，累计税收金额元，纳税调整金额元。分期确认收入元，其中：合同金额（交易金额）元，
11、本年账载金额元，累计账载金额元，税收金额元，累计税收金额元，纳税调整金额元。政府补助递延收入元，其中：合同金额（交易金额）元，本年账载金额元，累计账载金额元， 税收金额元，累计税收金额元，纳税调整金额元。其他未按权责发生制确认收入元，其中：合同金额（交易金额）元，本年账载金额元，累计账载金额元，税收金额元，累计税收金额元，纳税调整金额元。政策依据：（2）未按权责发生制原则确认的收入被鉴证单位年度未按权责发生制确认收入的账载金额元，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及国税函2008875号第一条、国税函201079号的规定，鉴证确认税收金额元，鉴
12、证确认纳税调整增加元，鉴证确认纳税调整减少元。具体数据如下：跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入元，其中：合同金额（交易金额）元， 账载金额元， 税收金额元，纳税调整金额元。分期确认收入元，其中：合同金额（交易金额）元， 账载金额元， 税收金额元，纳税调整金额元。政府补助递延收入元，其中：合同金额（交易金额）元， 账载金额元， 税收金额元，纳税调整金额元。其他未按权责发生制确认收入元，其中：合同金额（交易金额）元， 账载金额元， 税收金额元，纳税调整金额元。（3）投资收益被鉴证单位年度发生投资收益元，【不包括发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，处置投资项目按
13、税法规定确认为损失】，根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条和国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）第四条的规定，鉴证确认税收金额元，鉴证确认纳税调整增加元，鉴证确认纳税调整减少元。其中：交易性金融资产：持有期间投资收益账载金额元， 税收金额元， 纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元， 税收计算的处置所得元， 纳税调整金额元。可供出售金融资产：持有期间投资收益账载金额元， 税收金额元， 纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元， 税收计算的处置所得元， 纳税调整金额元。 持有至到期投资：持有期间投资收益账载金额元， 税收金额元， 纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元， 税收计算的处置所得元， 纳税调整金额元。 衍生工具：持有期间投资收益账载金额元， 税收金额元， 纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元， 税收计算的处置所得元， 纳税调整金额元。 交易性金融负债：持有期间投资收益账载金额元， 税收金额元， 纳税调整金额元；处置期间会计确认的处置所得或损失元， 税收计算的处置所得元， 纳税调整金额元。
