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1、2022年注册会计师考前密押冲刺卷1. 多选题 下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（）。A 纳税人使用的土地不在同一省.自治区.直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税B 纳税人使用的土地在同一省.自治区.直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省.自治区.直辖市人民政府确定C 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始计算缴纳土地使用税D 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税答案 A,C,D解析 选项B，纳税人使用的土地在同一省.自治区.直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省.自治区.直辖市地方税务局确定，而非人民政府确定。2. 多选题
2、 某公司的甲产品10月份发生的生产费用为20万元，甲产品10月份的完工产品成本也是20万元，则下列各项分析正确的有（）。A 甲产品的月末在产品数量可能很小B 甲产品的在产品数量可能很大，但各月之间的在产品数量变动不大C 甲产品原材料费用在产品成本中所占比重可能较大，而且原材料在生产开始时一次投入D 甲产品可能月末在产品数量很大答案 A,B解析 本题中甲产品10月份发生的生产费用完工产品成本，月初在产品成本本月发生的生产费用完工产品成本月末在产品成本。不计算在产品成本法中，月末和月初在产品成本均为0，因此完工产品成本本月发生的生产费用；在产品成本按年初数固定计算法中，月初在产品成本月末在产品成本
3、，因此完工产品成本本月发生的生产费用。3. 单选题 A公司年赊销收入为720万元，信用条件为1/10，n30时，预计有40%的客户选择享受现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为50%，资本成本率为10%，假设一年为360天，则应收账款占用资金的应计利息为（ ）元 。A 20800B 22000C 22480D 25600答案 B解析 应收账款平均收账期=1040%+3060%=22（天），应收账款占用资金的应计利息=7200000/3602250%10%=22000（元） 。4. 单选题 甲企业于2015年12月购入一台生产设备，其原值为250万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1
4、0万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2018年起， 甲企业将该设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法，该设备尚可使用3年，预计净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，则该设备2018年度应计提的折旧额为（ ）万元。A 25B 30C 36D 40考点 会计估计变更的会计处理,会计政策与会计估计及其变更的划分解析 甲公司该项固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，应当采用未来适用法。 2016年该设备折旧金额2502/5100（万元）； 2017年该设备折旧金额（250100）2/560（万元）； 至2017年12月31日该项设备的账面价值2501006090（万元）； 自2018年1
5、月1日开始，该设备采用年数总和法计提折旧，则该设备2018年应计提折旧金额（9010）3/640（万元）。 综上，本题应选D。5. 多选题 下列关于纳税人初次购买增值税税控系统设备的处理，表述正确的是（ ）。A 小规模纳税人应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额B 初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减C 应将购入的增值税税控系统专用设备确认为固定资产D 按规定抵减的增值税应纳税额，应计入递延收益科目考点 应交税费解析 选项A错误，小规模纳税人不设置“减免税额”专栏，应直接冲减“应交税费应交增值税”；一般纳
6、税人应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 选项B正确，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减。按规定抵减的增值税应纳税额，应直接记入“管理费用”等科目； 选项C正确，选项D错误，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。 综上，本题应选BC。 【提个醒】企业发生的技术维护费，按实际
7、支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。6. 计算分析题 假定2019年1月1日的市价为1 000元，此时购买该债券的到期收益率是多少?考点 考点：债券的到期收益率解析 债券的到期收益率是指以特定价格购买债券并持有至到期日所能获得的报酬率。它是使未来现金流量现值等于债券购入价格的折现率。 购进价格每年付息年金现值系数面值复利现值系数7. 单选题 某投资项目年营业收入为500万元，年付现营业费用为300万元，年折旧额为80万元，所得
8、税税率为25%，则该项目年营业现金毛流量为（ ）万元。A 100B 140C 150D 170考点 投资项目现金流量的估计方法解析 方法一（直接法）： 年营业现金毛流量营业收入付现营业费用所得税500300（50030080）25%170（万元） 方法二（间接法）： 年营业现金毛流量税后经营净利润折旧（50030080）（125%）80170（万元） 方法三（根据所得税对收入、费用和折旧的影响计算）： 年营业现金毛流量（收入付现营业费用）（1所得税税率）折旧所得税税率（500300）（125%）8025%170（万元） 综上，本题应选D。 【提个醒】要熟练掌握现金流量的计算公式并根据题意灵活运
9、用。要注意区分“付现营业费用”和“营业费用”：付现营业费用营业费用折旧。8. 多选题 下列各项中，表述正确的有（）。A 城建税、教育费附加、地方教育附加均适用征管法B 烟叶税税率的调整，由国务院决定C 到外地收购未税烟叶，烟叶税应当向收购地税务机关缴纳D 烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税考点 城建税税收优惠和征收管理,烟叶税税率和应纳税额的计算,烟叶税征收管理解析 选项A错误，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用征管法，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。选项B、C、D正确。综上，本题应选BCD。9. 案例分析题 丁公司能否再设立新的一人有限责任公
10、司？并说明理由。考点 考点：一人有限责任公司的特别规定解析 对于一人有限责任公司能否再新设立一人有限责任公司，要区分该一人有限是自然人设立的，还是法人设立的： （1）自然人设立的一人有限责任公司，那么，该一人有限责任公司不能再设立新的一人有限责任公司； （2）法人设立的一人有限责任公司，不受限制，可以再新设立一人有限责任公司。 本题中，该一人有限责任公司系自然人“葛某”设立的。10. 单选题 下列说法不符合城建税规定的是（）。A 一般情况下，纳税人缴纳增值税.消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点B 免征或者减征增值税.消费税，不能同时免征或者减征城建税C 海关对进口产品代征的增值税.消费
11、税，不征收城市维护建设税D 纳税人因延迟缴纳而补缴增值税.消费税的，城建税应同时补缴答案 B解析 免征或者减征增值税.消费税的，也要同时免征或者减征城建税。11. 单选题 某企业本年息税前利润10000元，测定的经营杠杆系数为2，假设固定成本不变，预计明年营业收入增长率为5%，则预计明年的息税前利润为（）元。A 10000B 10500C 20000D 11000答案 D解析 经营杠杆系数息税前利润变动率/营业收入变动率，本题中，经营杠杆系数为2，表明销售增长1倍会引起息税前利润以2倍的速度增长，因此，预计明年的息税前利润应为：10000（125%）11000（元）。12. 多选题 下列有关标
12、准成本中心的说法中，不正确的有( )。A 标准成本中心对生产能力的利用程度负责B 标准成本中心有时可以进行设备购置决策C 标准成本中心有时也对部分固定成本负责D 标准成本中心不能完全遵照产量计划，应根据实际情况调整产量答案 A,B,D解析 标准成本中心的考核指标是既定产品质量和数量条件下的标准成本。标准成本中心不需要作出价格决策、产量决策或产品结构决策。固定成本中的可控成本属于标准成本中心的可控成本。13. 多选题 下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（）。A 财政拨付事业经费单位的食堂用地B 名胜古迹场所设立的照相馆用地C 中国银行的营业用地D 宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地答案 A,D解
13、析 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。14. 多选题 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，假定不考虑增值税的影响，不属于非货币性资产交换的有()。A 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元B 以账面价值为280万元的可供出售权益工具投资换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的交易性金融资产，并支付补价140万元D 以账面价值为420万元的准备持有至到期的长期债券投资换入戊
14、公司公允价值为390万元的仓库，并收到补价30万元答案 B,C,D解析 选项A，80(260+80)100%=23.53%，小于25%；选项B，80280100%=28.57%，大于25%；选项C，140(320+140)100%=30.43%，大于25%；选项D，持有至到期债券投资属于货币性资产，所以选项B、C和D不属于非货币性资产交换。15. 单选题 外商投资企业设立、变更等过程中订立的某些合同，依法律、行政法规的规定应当经外商投资企业审计机构制度的规定，此类合同未经批准时的效力状态是()。A 可撤销B 无效C 未生效D 效力待定答案 C解析 本题考核外商投资纠纷案件的审理及法律适用。当事人在外商投资企业设立、变更等过程中订立的合同，依法律、行政法规的规定应当经外商投资企业审批机关批准后才生效的，自批准之日起生效;未经批准的，人民法院应当认定该合同未生效。当事人请求确认该合同无效的，人民法院不予支持16. 单选题 甲公司2
