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1、-营业税改增值税八个案例业务处理1.一般纳税人采购货物或承受的应税劳务和应税效劳【情形】取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书【案例】C银行5月对其可视化操作系统进展改造，承受美国B公司技术指导，合同总价为20万元。当月改造完成，美国B公司在中国境无代理机构，A公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给B公司。书面合同、付款证明和B公司的对账单齐全。【分录】借：应交税费应交增值税(进项税额)11320.75贷：银行存款11320.75借：在建工程 188679.25贷：银行存款 188679.25【提示】借记应交税费应交增值
2、税(进项税额)科目，按应计入相关工程本钱的金额，借记材料采购、 商品采购、原材料、制造费用、管理费用、营业费用、固定资产、主营业务本钱、其他业务本钱等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。购入货物发生的退货或承受效劳中止，作相反的会计分录。2.一般纳税人提供应税效劳【案例】2021年6月，H餐饮企业，本月提供餐饮效劳收入100万元，将其闲置房屋出租收入5万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。【分录】取得运输收入的会计处理：借：银行存款 1060000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税(销项税额)60000取得出租房屋收入的会计处
3、理：借：银行存款 55000贷：其他业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税额)5500【提示】按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记应交税费应交增值税(销项税额)科目，按确认的收入，贷记主营业务收入、其他业务收入等科目。发生的效劳中止或折让，作相反的会计分录。3.一般纳税人辅导期采购的货物或承受的应税劳务和应税效劳【案例】2021年5月，H餐饮企业，购进成批办公电脑，取得增值税专用发票价款3万元，增值税额0.51万元。当月处于一般纳税人辅导期。【分录】借：固定资产 30000应交税费待抵扣进项税额 5100贷：银行存
4、款 35100次月允许抵扣时：借：应交税费应交增值税(进项税额)5100贷：应交税费待抵扣进项税额 5100【提示】已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记应交税费待抵扣进项税额科目，应计入采购本钱的金额，借记材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、营业费用、固定资产、主营业务本钱、其他业务本钱等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记应交税费应交增值税(进项税额)，贷记应交税费待抵扣
5、进项税额。4.一般纳税人提供视同销售应税效劳【案例】2021年5月3日，M美容院安排两名美容师参加*女企业家论坛，现场免费为3位女性化装。2021年重阳节，该美容院安排三名美发师参加夕阳红日活动，在社区为老人进展免费理发60人。(该美容院化装效劳价格为每人1000元/人次，理发20元/人次)免费为3位女性化装，按最近时期提供同类应税效劳的平均价格计算销项税额：(31000)(1+6%)6%=169.81(元)【分录】借：营业外支出 169.81贷：应交税费应交增值税(销项税额) 169.812021年重阳节的免费理发活动，以社会公众为对象的效劳活动，不属于视同提供应税效劳。5.一般纳税人首次购
6、入增值税税控系统专用设备【案例】2021年5月，N房地产开发公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款2000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额2500元。【分录】首次购入增值税税控系统专用设备借：固定资产税控设备 2000贷：银行存款 2000发生防伪税控系统专用设备技术维护费借：管理费用 500贷：银行存款 500抵减当月增值税应纳税额借：应交税费应交增值税(减免税款)2500贷：管理费用 500递延收益 2000以后各月计提折旧时(按3年，残值10%举例)借：管理费用 50贷：累计折旧 50借：递延收益 50贷：管理费用 50【提示
7、】购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记固定资产科目，贷记银行存款、应付账款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费应交增值税(减免税款)科目，贷记递延收益科目。按期计提折旧，借记管理费用等科目，贷记累计折旧科目;同时，借记递延收益科目，贷记管理费用等科目。 一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记管理费用等科目，贷记银行存款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费应交增值税(减免税款)科目，贷记管理费用等科目。6.提供免税应税效劳【案例】D建筑公司2021年6月份在*境外Y国会大厦提供建筑效劳收入500万元。【
8、分录】借：应收账款 5000000贷：主营业务收入 5000000【提示】免征增值税收入纳税人提供应税效劳取得按规定的免征增值税收入时，借记银行存款、应收账款、应收票据等科目，贷记主营业务收入、其他业务收入等科目。7.进项税转出【案例】2021年5月，H餐饮企业向农业生产者购进免税苹果一批，支付收购价30万元，支付运费5万元，取得合法票据。月底将购进的20%的苹果发放给员工当福利。【分录】借：应付职工薪酬-应付福利费 35600贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 35600【提示】非常损失发生购进货物改变用途以及非正常等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记其他业务本钱、在建工程、应付职工薪酬、待处理财产损溢等科目，贷记应交税费应交增值税(进项税额转出)科目。8.简易计征【案例】2021年5月，市建华建筑公司以清包工方式为*公司提供建筑效劳，选择适用简易计税方法计税。当月取得含税施工费50000元。【分录】简易计税方法计算增值税应纳税款50000(1+3%)3%=1456.31元，借：银行存款 50000贷：主营业务收入 48543.69应交税费未交增值税 1456.31【提示】一般纳税人提供适用简易计税方法应税效劳的，借记现金、银行存款、应收账款等科目，贷记主营业务收入、其他业务收入等科目，贷记应交税费未交增值税科目。. z.
