《2022年会计-初级会计职称考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）第4期》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计-初级会计职称考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）第4期（17页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022年会计-初级会计职称考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）1. 单选题某企业为增值税一般纳税人，对外出售一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元，收取款项已存入银行。该专利权账面成本为70万元，已摊销40万元，已计提减值准备4万元。不考虑其他因素，该企业出售专利权实现的净收益为（ ）万元。问题1选项A.24B.20C.23D.27【答案】A【解析】出售专利权的账务处理：借：银行存款53 累计摊销40 无形资产减值准备4 贷：无形资产70 应交税费应交增值税（销项税额）3 资产处置损益242. 判断题基金会属于特别法人。问题1选项A.对B.错【答案】B
2、【解析】法人组织分为营利法人、非营利法人和特别法人。营利法人包括有限责任公司、股份有限公司和其他企业法人等。非营利法人包括事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构等。机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人为特别法人。非法人组织包括个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等。3. 单选题2020年12月10日，张某持甲公司签发的一张金额10万元的现金支票到P银行提示付款。甲公司当日在P银行存款余额为8万元，于12月14日存入3万元资金。下列做法中，P银行应采用的是（ ）。问题1选项A.12月10日受理支票，12月14日向张某付款10万元B.
3、12月10日向张某付款8万元，12月14日付款2万元C.12月10日向张某付款10万元D.12月10日向张某出具退票理由书并退回支票【答案】D【解析】支付结算的原则：恪守信用、履约付款原则、谁的钱进谁的账、由谁支配原则、银行不垫款原则。出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。屡次签发空头支票的，银行有权停止为其办理支票或全部支付结算业务。根据行政处罚法和票据管理实施办法的规定，中国人民银行是空头支票的处罚主体，银行机构发现空头支票行为的，应积极向人民银行分支机构举报，并协助送达相应的行政处罚法律文书。4. 单选题2020年6月19日，孙某被甲公
4、司口头聘用，7月1日收到书面录用通知书，7月15日与甲公司在劳动合同文本上签章，7月21日上岗工作。孙某与甲公司所签劳动合同的生效时间为（ ）。问题1选项A.2020年6月19日B.2020年7月21日C.2020年7月15日D.2020年7月1日【答案】C【解析】劳动合同的生效时间：是劳动者与用人单位协商一致，双方在劳动合同上签字或盖章生效。7月15日与甲公司在劳动合同文本上签章，合同生效。5. 单选题下列各项中，履行会计监督职能的表述正确的是（ ）。问题1选项A.审核原始凭证所载明经济业务内容的真实性B.采用个别计价法计算发出材料成本C.采用年限平均法计算固定资产月度折旧额D.对原始凭证载
5、明的经济业务进行会计确认【答案】A【解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。选项BCD是核算职能。6. 单选题根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，不需要办理纳税申报的是（ ）。问题1选项A.居民张某因移居境外注销中国户籍B.居民王某取得储蓄存款利息C.居民李某从中国境外取得专利权转让所得D.居民赵某取得应税所得没有扣缴义务人【答案】B【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：1、取得综合所得需要办理汇算清缴。需要办理汇算清缴的情形包
6、括：（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。（4）纳税人申请退税。纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。2、取得应税所得没有扣缴义务人。（选项D）3、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。4、取得境外所得。（选项C）5、因移居境外注销中国户籍。（选项A）6、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。7、国务院规定的其他情形。7. 判断题企业承
7、担的养老保险费和失业保险费应作为职工离职后福利进行核算。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】社会保险费包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费。企业承担的社会保险费，除养老保险费和失业保险费按规定确认为离职后福利外，其他的社会保险作为企业的短期薪酬。8. 单选题根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。问题1选项A.香料作物的种植B.牲畜的饲养C.林木的培育D.远洋捕捞【答案】A【解析】减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”（选项A）。农、
8、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得。“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖”。（选项BCD是免税）9. 不定项选择题中国居民张某为境内甲公司技术人员。张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，其父亲62岁、母亲57岁。2019年张某有关收支情况如下：（1）每月工资17000元，每月专项扣除3400元；子女教育专项附加扣除由张某按扣除标准的100%扣除；1-11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款3640元。（2）3月向乙公司提供自行研发的一项专利权的使用权，取得特许权使用费3800元。（3）5月因
9、持有丙上市公司股票取得丙上市公司分配的股息10000元；丙上市公司股票系张某4个月前从公开发行和转让市场购得，张某于取得股息的当月将该股票全部转让。（4）7月将一套自有住房出租，取得3个月的租金共计9000元。（5）9月因汽车失窃，从保险公司获得保险赔款50000元。（6）10月取得国债利息收入356元。（7）11月参加丁公司店庆活动，购买一双原价1000元的皮鞋，张某获得价格折扣400元，实际支付600元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；特许权使用费所得个人
10、所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。利息、股息、红利所得个人所得税税率为20%。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。2.计算张某3月特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。3.计算张某5月股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。4.张某下列所得中，免予征收或不征收个人所得税的是（ ）。问题1选项A.（170001250001234001210001220001
11、2）10%25203640=560元B.（17000123400121000122000212）10%25203640=7760元C.（170005000340010002000）3%=168元D.（17000125000121000122000212）10%2520=9480元问题2选项A.3800（120%）20%=608元B.（3800800）（120%）20%=480元C.380020%=760元D.（3800800）20%=600元问题3选项A.1000020%=2000元B.10000（120%）20%=1600元C.10000（120%）50%20%=800元D.1000050%
12、20%=1000元问题4选项A.保险赔款50000元B.出租住房租金收入9000元C.国债利息收入356元D.从丁公司获得的价格折扣400元【答案】第1题:A第2题:D第3题:D第4题:A、C、D【解析】本期应预扣预缴税款（累计预扣预缴应纳税额所得额*预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税款累计预扣预缴应纳税额所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计其他扣除子女教育经费：年龄是满3周岁，张某有一个女儿，就读于小学4年级。张某为独生子，其父亲62岁、母亲57岁。所以子女教育经费是1000元/月。赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；应预扣预缴个人所得税税
13、额=（1700012500012340012100012200012）10%25203640=560元。特许权使用费应预扣预缴个人所得税：按次或按月（同一项目连续性收入）预扣预缴：1.每次收入小于4000；预扣预缴额（收入800）*20%；2.每次收入4000以上；预扣预缴额收入*（120%）*20%。特许权使用费所得应预扣预缴个人所得税税额=（3800800）20%=600元。丙利息、股息、红利所得按照个人从公开发行市场取得上市公司股票的持有时间分情况计算：持股时间1个月，股息，红利所得，全额征收个税；1个月持股期限1年，应纳税所得额减按50%计征；持股期限1年，暂免征收。上市公司股票系张某
14、4个月前从公开发行和转让市场购得，张某于取得股息的当月将该股票全部转让。股息所得应缴纳个人所得税税额=1000050%20%=1000元。选项D不征收个人所得税，免税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）对外籍个人取得的探亲费（每年不超过2次）免征个人所得税；（8）个人取得的拆迁补偿款。10. 单选题下列各项中，制造业企业应计入相关资产成本的税费是（ ）。问题1选项A.拥有车辆应交的车船税B.房屋产权人应交的房产税C.占用土地应交的城镇土地使用税D.小规模纳税人购买材料支付的增值税
