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1、2022税务师-税法一考前拔高名师测验卷（附答案解析）1. 多选题：关于增值税一般纳税人资源税优惠政策，下列说法正确的有（）。A.对低丰度油气田暂减征30%的资源税B.在油田范围内运输过程中用于加热的原油、天然气免征资源税C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气减征20%D.稠油、高凝油减征40%资源税E.衰竭期煤矿开采的煤炭减征40%资源税答案：B、D 本题解析：选项A，对低丰度油气田资源税暂减征20%；选项C，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气免征资源税；选项E，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。2. 多选题：根据车辆购置税相关规定，下列有关减免税条件消失车辆应纳税额计算的说
2、法中，正确的有（）。A.发生二手车交易行为的，应提供二手车销售统一发票B.发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人C.纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日D.应纳税额为负数的，结转以后年度发生应税行为时抵减E.使用年限不满一年但超过6个月的按一年计算答案：A、B、C 本题解析：选项D：应纳税额不得为负数。选项E：使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。3. 多选题：下列各项中，属于减免税基本形式中的税额式减免的有（）。A.跨期结转B.减半征收C.核定减免率D.抵免税额E.免征额答案：
3、B、C、D 本题解析：选项A和选项E属于税基式减免的形式。4. 多选题：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的车辆购置税的计税价格，说法正确的有（）。A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。其中，购置应税车辆时取得的相关凭证是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明价格的凭证B.无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格C.原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格D.无同类应税车辆销
4、售价格的，按照国家税务总局确定的最低计税价格E.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照中华人民共和国税收征收管理法的规定核定其应纳税额答案：A、B、C、E 本题解析：选项D，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类应税车辆的销售价格确定应税车辆的计税价格。无同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定应税车辆的计税价格。5. 多选题：下列关于金银首饰征收消费税的申报与缴纳的表述，错误的有（）。A.纳税人零售的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税B.带料加工的金银首饰，于
5、受托方交货时纳税C.金银首饰在进口环节征收消费税D.纳税人销售金银首饰征收的消费税，应向其核算地主管税务局申报纳税E.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售所在地主管税务机关申报纳税答案：C、E 本题解析：选项C，金银首饰在零售环节征收消费税，除特殊规定外，金银首饰在进口环节不征收消费税；选项E，纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。6. 多选题：（2019年）某石化企业为增值税一般纳税人，总部在甲地，在乙地和丙地开采原油不含税价格均为0.5万元/吨，该公司2019年5月发生业务如
6、下：（1）在乙地开采原油12000吨，销售8000吨，不含税收入4000万元。合同约定，采用分期付款方式结算，每月16日付款，5月付款60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。5月实际收到款项2000万元。（2）将在丙地开采原油600吨移送加工生产汽油200吨，销售100吨，不含税销售价格0.9万元/吨。（3）在丁地新探测开采原油8吨，1吨用于矿井修复，5吨赠送长期合作伙伴，成本0.4万元/吨，无同类油品市场价格参考。（4）购进建筑材料用于在建工程，取得增值税专用发票，标明金额120万元，税额15.6万元（5）购买生产用原材料和办公用品，取得增值税专用发票，税额分别28万元和5.4万元，其中，
7、原材料运输途中发生正常耗损5%。已知，该公司合同均符合合同法的相关规定，原油成本利润率为10%，资源税税率6%，增值税税率13%。根据上述资料，问题如下问题：针对业务（1）的税务处理，下列说法正确的有（）。A.应该按照实际收到的货款计算销项税额B.按照合同约定的付款金额计算销项税额C.应在乙地缴纳资源税D.应按照开采量计算资源税E.应按照实际销售量征收资源税答案：B、C、E 本题解析：选项A，按照合同约定的收款金额计算增值税；选项D，应按照实际销售量征收资源税。7. 多选题：某石化企业为增值税一般纳税人，该企业2020年9月发生业务如下： （1）开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，
8、全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，当地无同类天然气售价。 （2）从某低丰度油气田开采原油500吨，销售400吨，不含税价款共计100万元，合同约定，采用分期付款方式结算，每月15日付款，9月付款40%，10月付款60%。 （3）将从低丰度油气田中开采出来的原油50吨用于加热矿井，50吨用于同合作商换取生产资料。 （4）购入一台采油设备，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额13万元。 （5）购入一栋办公楼，取得增值税专用发票，标明金额100万元，税额5万元。 已知：主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。 根据上述资料，回答
9、下列问题：下列说法中不正确的有（）。A.从低丰度油气田开采的原油，减征40%资源税B.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免征资源税C.分期收款方式销售应税矿产品，纳税义务发生时间为发货的当天D.分期收款方式销售应税矿产品，纳税义务发生时间为取得货款的当天E.购入不动产，当期抵扣进项税额的60%答案：A、C、D、E 本题解析：选项A，从低丰度油气田开采的原油，减征20%资源税；选项CD，分期收款方式销售应税矿产品，纳税义务发生时间为合同约定付款的当天；选项E，2019年4月1日起，一般纳税人购买不动产可以一次性抵扣。8. 多选题：下列项目中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。
10、A.进口环节缴纳的消费税B.单独支付的境内技术培训费C.由买方负担的境外包装材料费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用E.购货佣金答案：C、D 本题解析：选项A、B不计入进口货物关税完税价格；选项E，除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入，购货佣金不计入。9. 多选题：2020年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供的资料如下：（1）2018年6月以17 760万元拍得一宗土地使用权，并缴纳了契税。（2）自2018年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、银行贷款凭证显
11、示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。该企业所在地规定纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：允许扣除除利息之外的其他开发费用扣除比例为5%。（3）2020年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素，该项目未预缴土地增值税）要求：根据上述资料，回答下列问题。土地增值税清算中，下列关于房地产开发费用的说法正确的有（）。A.纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用利息（取得土地使用权所支付的金额房地产
12、开发成本）5%以内B.纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的（包含全部使用自有资金没有利息支出的情况）允许扣除的房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10%以内C.纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的利息支出不包括超过国家规定上浮比例的利息、罚息D.纳税人全部使用自有资金没有利息支出的，房地产开发费用按房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）5%以内E.土地增值税清算中，代收费用可以作为房地产开发费用的计算基数答案：A、B、C 本题解析：纳税人全部使用自有资金没有利息支出的，房地产
13、开发费用按房地产开发费用取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10%以内；选项E，代收费不计入计算基数。10. 多选题：纳税人进出口下列货物，免征关税的有（ ）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.有商业价值的广告品和货样C.外国企业无偿赠送的物资D.在海关放行后损失的货物E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：A、E 本题解析：下列进出口货物，免征关税：（1）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）在海关放行前遭受损失的货物；（5）规定数额以内的物品；（6）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（7）中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。
