《2022年会计-注册会计师考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）第29期》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年会计-注册会计师考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）第29期（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022年会计-注册会计师考试内容及全真模拟冲刺卷（附带答案与详解）1. 单选题国家对需要重点扶持的高新技术企业，适用优惠税率征收企业所得税，其税率为()问题1选项A.5%B.7%C.10%D.15%【答案】D【解析】根据我国税法的相关规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2. 案例题试述税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建的具体措施，【答案】税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建，应从以下几方面着手:(1)明确税收执法的权限。权力的行使最重要的是要清楚权力的边界，否则，就容易发生滥用权力的情形。税收执法
2、权应当是一系列权力的复合体，具体而言，应该包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权，税务处罚权及税务行政复议裁决权等方面。我国目前的税收执法权分别为税务机关、海关、财政部门等主体行使。因此，明确不同主体之间的权力界限，十分重要。(2)强化税收执法机关与其他机构之间的协助。主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信息交值与资源共享。(3)完善税收执法监督。要实现税收执法权与纳税人权利的协调,单纯的依靠税收执法权的制约是远远不够的，还需要有一个强有力的外部环境对该权利的正确行使进行监督。如果税收执法监督这一环节能够得到进一步加强，相信纳税人的权利会得到更好的维护,税收执法权与纳税人权利的协调
3、也才能营造出更为良好的外部氛围。3. 单选题根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。该加计扣除的标准是（）问题1选项A.按照企业职工基本工资100%计算B.按照企业职工平均工资100%计算C.按照支付给残疾职工工资的100%计算D.按照支付给残疾职工工资的150%计算【答案】C【解析】4. 单选题依法应当征收车船税的车辆是问题1选项A.110专用车B.邮政专用车C.军队训练车D.武警消防车【答案】B【解析】5. 案例题案例:某公司2017年生产经营情况如下:(1)产品销售收入2000万元;(2)国债利息收入15万元;(3)产品销售成本812万元(4)销售费用、管理费用、
4、财务费用共计78万元;(5)符合法律规定的增值税进项税金260万元，其他流转税金30万元。问题:根据以上资料,说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本年度应纳所得税额的计算式。【答案】依据我国企业所得税法规定.该公司各项业务税务处理的依据如下;(1)该公司2017年度的收入总额为:产品销售收入2000万元。(2)国债利息收入属于法定免税收入。(3)在计算应纳税之前可扣除的项目为:产品销售成本812万元.谁子扣除。产品销售费用、管理费用、财务费用78万元,准予扣除。其他流转税金30万元,准予扣除。符合法律规定的增值税进项税金260万元,不在扣除之列。(4)该公司应纳企业所得税额的计算
5、式为:(2000万元-812万元-78万元- 30万元)X25%6. 单选题应当征收资源税的产品是()问题1选项A.原油B.柴油C.人造石油D.合成柴油【答案】A【解析】目前，我资源税收入主要来自从事原油、煤炭和铁矿石等矿产开采的国有企业，其征税水木包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品等自然资源。7. 单选题我国现行资源税的计征方法是问题1选项A.从价定率计征B.从量定额征收C.实行地区差别比例税率征收D.根据资源产品不同，实行从价定率征收或从量定额征收【答案】D【解析】8. 单选题城市维护建设税采用的税率形式是()问题1选项A.单一比例税率B.复合比例税率C.幅度比例税率D.地区差别比例税率【
6、答案】D【解析】城市维护建设税采用的税率形式是地区差别比例税率;根据纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别税率，即：(1)纳税人所在地为市区的，税率为7%;(2)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;(3)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。9. 案例题纳税申报【答案】纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。10. 单选题某玩具店(增值税小规模纳税人)于2018年10月购进某品牌最新款式玩具熊200套，月底盘货，这批玩具熊全部售出，平均售价每套280元(含增值税价格)。该店销传的这批玩具能应纳增值税的计算
7、式为问题1选项A.2804%200B.2803%200C.280+(1+4%)4%200D.280+(1+3%)3%200【答案】D【解析】11. 单选题企业所得税纳税人发生的职工福利费支出准予在税前扣除的数额是()问题1选项A.不超过计税工资总额5%B.不超过计税工资总额14%C.不超过工资薪金总额5%D.不超过工资薪金总额14%【答案】D【解析】根据中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定，企业所得税纳税人发生的职工福利费支出准予在税前扣除的数额是工资薪金总额14%。12. 多选题免予征收增值税的事项有()问题1选项A.甲：销售自己使用过的电脑B.乙：在互联网上收购古旧图书C.丙(农民)：
8、销售其承包地出产的玉米棒子D.丁(公司)：将自产的新款手机作为春节福利发给员工E.戊(公司)：将外购的电动自行车奖励给模范员工【答案】A;B;C【解析】个人销售自己使用过的物品、向社会收购的古旧图书以及粮食生产者销售农产品免征增值税。将自产的新款手机作为春节福利发给员工属于视同销售行为;将外购的电动自行车奖励给模范员工属于进项税额不得抵扣的行为。13. 单选题财产税可以分为静态财产税与动态财产税，下列税种中，属于静态财产税的是()问题1选项A.房产税B.遗产税C.赠与税D.契税【答案】A【解析】以课税对象的形态为标准,财产税可分为静态财产税和动态财产税。静态财产税是指对纳税人在一定时期内权利未
9、发生变动的静态财产课征的一种财产税。其特点是纳税人在一定时期内保有财产的占有、用益等权利,必须依法纳税;在征收时间上有一定的规律性,通常是定期征收。如房产税、地产税等特种财产税,均属于静态财产税。动态财产税是指对在一定时期所有权发生变动和转移的财产征收的一种财产税。它以财产所有权的变动和转移为课征条件,其特点是在财产变动或转移时一次征收,如遗产税、赠与税、契税等。14. 单选题房屋买卖的契税纳税义务发生时间是问题1选项A.签订房屋买卖合同的当天B.交纳购房款的当天C.产权证签发之日D.房屋交付之日【答案】A【解析】15. 多选题我国目前由全国人民代表大会立法征税的税种有( )问题1选项A.增值
10、税B.消费税C.车船税D.个人所得税E.企业所得税【答案】D;E【解析】(P45)我国目前已经制定的专门税收法律仅有三部：个人所得税法企业所得税法和税收征收管理法。16. 案例题纳税期限【答案】纳税期限：又称纳税时间，是指纳税义务确定后，纳税单位和个人依法缴纳税款的期限。17. 单选题依法应征收增值税的收费是问题1选项A.工商登记机关按规定收取的营业执照工本费B.法院按规定收取的诉讼费C.家政公司收取的服务费D.作家协会收取的会员费【答案】C【解析】18. 多选题税收征收管理法规定税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有问题1选项A.纳税人可以不设置账簿的B.纳税人捎自销毁账簿的C.纳税人拒不提
11、供纳税资料的D.依法应当设置账簿但未设置的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的【答案】A;B;C;D;E【解析】19. 单选题税务机关依法向代扣个人所得税的扣缴义务人支付的手续费为()问题1选项A.代扣所得额的2%B.代扣所得额的5%C.代扣税款的2%D.代扣税款的5%【答案】C【解析】税务机关依法向代扣个人所得税的扣缴义务人支付的手续费为代扣税款的2%。20. 案例题案例:某运输公司，增值税一般纳税人，2018年6月经营情况如下;(1)从事达输服务，开具增值税专用发票，注明达输费450万元:(2)从事仓储服务,开具增值税专用发票，注明仓储收入150万元:(3)从事装却服务，开具增
12、值税专用发票，注明装却费30万元:(4)出租货车,取得含税收入60.84万元。(5)在国内购进一辆断货率，取得增值税专用发票，发票上注明价款80万元，增值税13.6万元。问题:根据以上资料,说明该公司上述业务税务处理的法律依据.并列出该公司本期应纳增值税的计算式。【答案】根据新修订的增值税暂行条例和关于调整增值税税率的通知，该公司各项业务税务处理的依据如下:(1)从事运输服务取得收入,该业务计增值税销项税，运输服务税率为10%，销项税:450万元x10%(2)从事仓储服务取得收入。该业务计增值税销项税。仓储服务属于提供现代服务业服务，税率为6%，销项税:150万元x6%(3)从事装卸服务取得收
13、入。该业务计增值税销项税。装卸属于提供现代服务业服务，税率为6%.销项税:30万元X6%(4)出租货车取得收入，该业务计增值税销项税，出租货车为提供有形动产租赁服务，税率为16%。该收入为含税收入,应换算为不含税收入，即60.84万元/(1+16%)销项税:60.84万元/(1+16%)X16%(5)购进货车业务计增值税进项税。发票上注明价款及税金符合法律规定，允许抵扣。允许抵扣的进项税:13.6万元(6)该公司本期应纳增值税的计算式为增值税=销项税金-进项税金=(1)+(2)+(3)+(4)-(5)或:增值税=450万元X10%+ 150万元X6% +30万元X6% +60.84万元/(1+ 16%)X16%-13.6万元
