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1、信息化环境下审计工程治理问题一、信息化环境下审计工程组织治理信息化环境下工程审计的组织治理将直接影响工程的实施与质量 的好坏,仍至直接关系审计工程的成败.因此,做好信息化环境下的 审计工程组织治理是工程治理的重要环节.一构建适应信息化工程审计需要的工程团队审计工程团队是审计工程实施的主体,团队成员的素质是否适应 审计要求,人员组成是否合理,直接影响审计发现错弊、风险和漏洞 的水平,因此,构建一个具有审计胜任水平的工程团队是保证完成审 计任务和目标的关键要素之一.信息化环境下的工程审计对审计人员 的专业素质提出了新要求,不仅需要具有传统审计所需的知识技能, 而且还应当掌握计算机知识及其应用技术,
2、掌握运用计算机实施审计 的思路、技术方法以及解决计算机审计问题的综合水平等.因此,必 须根据信息化工程审计要求,考虑选择具有专业胜任水平的审计人员 参加工程团队中来,考虑团队成员的组成结构,并根据审计工作任务 要求,充分挖掘每位成员的潜能,合理分工,以构建高效的审计工程 团队.二做好信息化工程审计资源整合通过审计资源的整合,到达提升审计效率和质量的目的.做好信 息化环境下工程审计资源的整合, 主要包括：1审计力量资源整合 应根据信息化工程审计不同阶段的不同要求,以结构优化为原那么,进 行人员的合理配置,解决好审计成员的信息技术水平差距问题,科学 分工,以提升全体成员的审计水平. 2信息资源整合
3、.审计信息资 源的交流与共享对完成审计目标十分重要.在信息化环境下,可通过 利用计算机网络技术,建立审计信息数据库,通过网络化平台,实现 信息共享.3审计技术方法资源整合.信息化环境下审计技术方法 的整合,表达在继承传统审计技术方法的根底上,合理采用和推广使 用计算机审计技术方法,研究开发新技术.以满足信息化工程审计需三建立和完善必要的信息化工程审计规章制度针对信息化环境下工程审计的特点,通过建立和完善审计规 章,将审计活动纳入有章可循、有章可依的轨道,预防审计的随意性 和盲目性.如通过制定信息化工程审计工作准那么或操作指南,明确审 计工程组织所要展开的工作和要求,明确审计操作程序和责任分工,
4、 增强工作的目的性、审计操作的针对性.通过制定信息化工程审计考 核制度,以明确责、权、利为考核内容, 以审计质量为主要考核目标, 落实责任,奖罚清楚,预防随意的、不负责任的审计行为,等等.二、限制信息化环境下审计工程本钱实施一个工程审计,需投入大量的人力、物力与财力,因此需考 虑本钱限制问题. 在信息化环境下, 需针对审计工程本钱的影响因素, 采取相关限制举措,以降低工程本钱.一审计主体方面审计人员是审计工程的主体,审计人员的审计工作责任心、专业 知识和经验、审计技术与工具的掌握水平等,对审计工作效率和质量 将会产生很大影响,进而影响审计本钱.为了限制信息化环境下审计 工程本钱,审计人员除了应
5、增强审计责任心以外, 还应通过各种途径, 提升自己的信息化环境下审计所需的专业知识和水平,掌握计算机审 计技术与工具的应用,还要通过典型信息化工程审计案例分析、审计 专家经验系统等积累审计经验.从而提升审计的效率和质量,以降低 工程本钱.二审计客体方面在传统审计方式下,由于采用传统的人工审计,一个审计工程任务的复杂性、重要性越强,越需投人更多的资金、人力等资源,审计 时间相对也较长,审计本钱就越高；反之亦然.在信息化环境下,随着审计工程对象的信息化,使得有利于审计人员充分运用现代计算机 审计技术与工具实施审计,从而可使上述关系得到弱化,并能在此基 础上进一步降低审计本钱.三审计治理方面在信息化
6、环境下,应根据信息化工程审计的新特点,通过健全相 关治理制度、标准费用支出等,以有效降低审计本钱.如通过建立电 脑及软件的招投标采购制度、计算机设备耗材治理制度等,以节约采 购资金,降低审计本钱.通过建立标准费用支出制度,如各种耗材领 用制度、差旅费报销制度等,尽量减少审计行为的随意性造成的不必 要本钱支出.通过建立健全审计本钱治理的鼓励约束机制,增强本钱 限制意识,形成全员重视本钱限制的良好环境.四审计技术手段方面传统方式下的手工审计,效率低,本钱高.信息化环境为计算机 审计技术的应用创造了良好环境,通过计算机审计技术的应用扩大了 审计水平,扩大了审计的广度和深度, 提升了审计效率, 节约了
7、人力, 从而有利于降低审计本钱.如利用审计软件提供的强大分析工具,可 高效的获取审计线索,提升了审计效率.通过与被审计工程系统实施联网采集数据和网上审计,可有效减少现场审计时间,从而节约了差 旅费用支出.通过审计办公自动化应用系统,进行审计信息的文档处 理、统计汇总等.减少了审计文稿的抄写量和错误率,节约了办公耗 材,等等. 三、信息化环境下审计工程质量限制信息化环境将审计工作推向了一个新的开展阶段,使得审计工程 质量限制点、限制内容等发生了改变,需针对信息化环境下工程审计 的特点,实施质量限制.一审计准备阶段的质量限制审前准备工作是保证审计工程质量的根底,每进行一项审计,准 备工作必不可缺.
8、在信息化环境下工程审计的准备阶段,审计工程质 量的关键限制主要包括： 1充分的审前调查.只有通过充分的审前 调查,才能对被审计工程对象有全面了解,进而便于审计时能集中力 量,直奔主题和突出重点,以提升审计质量和效率.信息化条件下, 由于审计环境的变化,需要调查的内容和范围发生了变化,审计人员 不仅要调查了解被审计工程单位的有关根本情况和主要经营状况,更 要在调查了解被审单位计算机系统在组织内分布、应用的总体情况基 础上,全面、详细地了解被审计系统的电子数据、数据结构等有关情 况,并要对信息化环境下的内部限制进行初步审查测试,初步评价信 息化审计风险,从而为制定审计方案提供足够依据. 2科学制定
9、审 计方案.科学合理的审计方案能够有效限制审计工作程序、进度和方 向,保证审计实施质量.信息化环境下的审计方案与传统常规审计不 同,方案中除了应包括一般必须的内容要素外,还应针对信息化环境 下审计特点,调整和增加相关内容,如：有关信息化环境下审计风险 水平和重要性水平确实定；提出可行的、满足审计需要的数据需求； 标准对电子数据的审计程序步骤、技术方法；合理分配和明确现场审 计和非现场审计的内容、时间安排、目的及所采用的技术方法等.二审计实施阶段的质量限制由于信息化环境下的审计模式转变为数据式系统根底审计模式, 导致信息化环境下的审计作业流程、取证方式等与传统审计方式有了 很大不同,因此,必须根
10、据信息化环境下审计实施阶段的特点建立相 关质量限制. 1标准化的审计作业流程限制.信息化环境下采取的 计算机审计方式的程序性、逻辑性较强,每一环节的结果都直接影响 下一环节,某一环节的错误会产生“累积放大效应,因此,要保证 审计作业实施的质量,就需要审计人员实施标准化的审计作业流程, 预防错误的递延,预防审计的片面性、盲目性. 2审计取证的质量 限制.审计实施过程就是进行审计取证的过程,审计取证的质量,直 接关系到整个审计工作的质量.信息化环境下的工程审计出现了新的 电子审计证据的形式存在,由于电子证据存在易逝性、易被篡改、来 源难以被确立、相关授权人员的批准以及签名本身的真实性难以确定 等特
11、点,使审计人员面临电子审计证据获取方法的适当性、证据内容 的真实性、证据签名的真伪性、证据法律符合性等一系列新问题,因 此须增强信息化环境下电子证据的质量限制.如为了保证被审计系统 电子数据的真实性,可在不通知操作人员情况下,采取突击审计的方 式采集数据. 3审计工作底稿的质量限制.信息化环境下审计工作 底稿的质量限制除了包括常规的相关性限制、完整性限制、准确性控 制、标准性限制和审核限制等质量限制外,应将信息技术运用到底稿 的质量限制中来,利用审计软件提供的模板功能,自动生成标准化的 底稿文档, 实施底稿及相关文档的统一治理, 并通过软件的功能设定, 保证底稿的内容完整、要素齐全,以及经过必
12、要的审核程序和手续, 从而提升底稿的质量.三审计工程终结阶段的质量限制审计终结阶段是审计工作的最后阶段,也是衡量审计工作目标能 否实现的阶段,对审计工程质量起把关作用.信息化环境下审计工程 终结阶段质量限制需做好： 1建立严格的审计复核工作及制度.审 计复核是审计工程质量限制必须履行的重要环节,要建立严格的三级 审计复核制度.在审计复核中,要合理划分各级复核的重点,明确各 复核人员的责任,从而把复核制度落到实处.在信息化环境下,应特 别注意计算机审计程序的充分性、 计算机审计技术方法运用的适当性、 电子证据的可靠性等的审查复核. 2落实好审计报告的质量限制.审计质量的上下最终反映在审计报告中.
13、 需做好审计报告的质量限制 审计报告的质量限制主要包括：一是报告内容标准、依据充分、要素 齐全,应附审计工作底稿和全部证实材料,如电子证据、影印件、实 物证据等；二是报告结论依据充分,对查出的问题阐述清楚、真实可 靠；三是报告中的审计处理处分准确适当、合法、定性准确,审计评 价实事求是、客观公正,审计建议有针对性、切实可行.在信息化环 境下,应引入审计软件等计算机工具,实现审计报告的标准化编制和 治理.四、信息化环境下审计工程风险治理在信息化环境下,由于被审计单位内部的各种要素,包括治理、 经营、业务流程和交易方式等都发生了极大的变化,使审计风险防范 与限制涉及面增大,并呈现出新的特征.如电子
14、数据存在易于减少或 消失审计线索的可能性,内部限制主要依赖软件本身,增加了难以全 面检查测试的可能性等.为此,需增强信息化环境下的审计工程风险 治理.一树立信息化环境下审计风险意识信息化环境下的工程审计与传统审计相比,由于风险加大,这就 要求审计人员更要树立风险防范意识,并贯穿于审计全过程.审计人 员在审前调查时,应保持必要的疑心态度更深人地了解被审计工程的 有关情况；在审计实施过程中,尽可能从多角度通过建立分析模型对 被审计数据进行深入分析,以预防遗漏；审计终结作出审计结论时, 应经过充分交流、沟通和讨论,保证审计结论的准确性.二注重信息化环境下内部限制的测试与评价信息化环境下的审计模式是以
15、系统内部限制测评为根底,通过对 电子数据的收集、转换、整理、分析和验证,来实现审计目标的审计 方式.信息化环境下内部限制的健全性、有效性,直接影响所获取的 被审电子数据的真实性、完整性和可靠性,从而可能会带来电子数据 失真的风险.因此,应注重和实施对被审计单位信息化环境下的内部 限制包括一般限制和应用限制审计测试,全面评价信息化环境下 内部限制风险,以合理确定实质性测试范围,限制审计风险.三做好信息化环境下的审计风险评估信息化环境下的风险导向审计模式下,要做好审计风险的治理和 限制,审计人员必须通过审计调查和了解,分析信息化环境下被审计 数据系统面临的系统风险因素和非系统风险因素即传统风险因素
16、 判断重大错误风险可能存在的领域,合理确定重大风险的存在范围. 在此根底上,根据审计风险模型,合理确定检查风险,以合理配置审计资源,对风险较大的环节或区域实施重点审计,以最大限度地预防 重大审计遗漏,躲避审计风险.四合理选择和综合运用适当的审计技术与方法信息化环境下的工程审计,需根据不同的审计工作内容,合理选 择和综合运用适当的审计技术与方法,特别是注重计算机审计技术与 方法的运用,以限制审计风险.如为了防范信息化环境下的内部限制 风险,除了采用传统的面谈法、问卷调查法、审阅法等外,还需运用 计算机审计测试法,以测试信息系统应用程序、限制程序和系统的可 靠性.再如,在对审计数据的分析中, 通过采用计算机审计分析技术, 如审计软件、数据库多维分析技术、数据挖掘技术等.通过数据分析 和模型构建等数字化手段, 可有效的把握
