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1、小企业日常核算业务(必须关注)的会计处理一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费用一开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核 算项目例如：“管理费用一开办费一工商注册费”、“管理费用一开办费一差旅费”等。例如1: 2013年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发生相关费用如下：验资费 2000元，代办费2000 元，差旅费3000元，做出会计处理？借：管理费用一开办费一验资费 2000借：管理费用一开办费一代办费 2000借：管理费用一开办费一差旅费 3000贷：库存现金7000二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理(1
2、)对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本都是一年以内，按照税法的相关规定，企业发生的相 关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁期，所以我们可以设置“预付账款一待摊 费用一租赁费”这个科目，因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待摊费用这个科目，所以必须换 种科目使用方式，因为待摊费用本身就是一种预付的性质，属于先花钱后消费，计入预付账款是合理的。例如：2013年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签订租房协议，协议约定如下：租赁期为 3年，房租 每年12万元，按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，首次签订合同租赁方需要支付出租方押
3、金5万元，费用都是银行存款支付，请做出会计处理？1、押金的会计处理：借：其他应收款一押金一万达有限公司5贷：银行存款52、房租的会计处理：借：预付账款一待摊费用一租赁费12贷：银行存款123、每月摊销房租会计处理每月摊销金额为：房租总额除以12个月借：管理费用一房租费1贷：预付账款一待摊费用一租赁费（2）如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁款，必须通过“长期待摊费用一租赁费”科目核算。1、支付房租的会计处理：借：长期待摊费用一租赁费贷：银行存款2、摊销的时候借：管理费用一租赁费贷：长期待摊费用一租赁费注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，不管你是
4、一年的还是一次性支 付多年的，都要均匀扣除，体现了权责发生制核算原则。三、员工借款的会计处理这个问题其实有很大的灵活性，不是所有员工一旦借款都要做出会计处理，例如： 2月5日，王小三外出公关经批 准借支2万元，同时公司规定除特殊情况之外，一般借支人应该在最晚每月末进行核销，如果是这样的情况，那么我们 就可以不做账务处理，但是应做好借款台账的管理，如果企业经常发生垮月核销的情况，应该做会计处理1、员工借款会计处理：借：其他应收款一员工借款一王小三贷：库存现金2、员工报销经核准通过，财务做核销。借：管理费用一业务招待费借：库存现金（这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部分交回公司）贷：其他应收
5、款一员工借款一王小三贷：库存现金（这种情况是员工借款金额小于报销金额， 也就是说员工为公司垫资，差额部分，公司应支付员工）四、股东为公司垫付资金，股东和公司借款。在小企业实务中，这样的事情很普遍，尤其是发生在法人和企业之间的借贷往来，一般会计都是设置“其他应付款 一刘二货等”科目进行核算，涉及到税务风险（1）依据【财税2003158号】第二条：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借 款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配， 依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。所以那些喜欢和公司借款的股东，要及
6、时清理自己的债务，来年 再借。(2)抽逃注册资本(3)被税务局认定有偿使用资金核定征收营业税，其实实务中有很多的方法可以规避这样的风险。五、企业的基本账户或者是一般账户内资金产生的银行利息如何处理毫无疑问这些利息都是财务收益，按理说应该记在“财务费用一利息收益”的贷方，表示取得的收益，但是这又不 符合会计科目的特性，因为财务费用发生额记在借方，只有等到结转利润的时候才记在贷方，为了解决这一问题，大多 的企业都采用借方红字的办法处理。借：财务费用一利息收入贷：银行存款一交通银行一象牙山分行六、税种的计算详见：10个变态税种的会计处理七、公司为员工承担五险一金的会计处理这个问题有两方面要注意的事项
7、：(1)公司承担部分的会计处理；公司承担的部分要通过相关性原则去判断该部分费用是要计入管理费用还是生产成 本等(1.(1) 根据承担部分确认的会计处理：借：管理费用借：生产成本借：在建工程贷：应付职工薪酬一五险一金(1.(2) 支付社保局的会计处理借：应付职工薪酬一五险一金贷：银行存款(1.(3) 部分的会计处理，这部分一般都是直接通过扣除工资，企业代缴(2.(1) 期末从工资中扣除属于个人承担的五险一金借：其他应收款刘德华借：应付职工薪酬一五险一金贷：其他应付款一社保局(2.(2) 支付社保局会计处理借：其他应付款一社保局贷：银行存款合同管理制度i范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机
8、构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励;本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3定义、符号、缩略语4职责2.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。2.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。2.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、
9、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责:4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范;4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量;4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力(必要时要求对方提供担保),检查合同的履行情况;4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用;4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理;4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作;
10、4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作,4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责:4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管-法人授权委托书”4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案;4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责
