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1、.关于XX金王集团应收账款管理问题的研究摘 要在物欲横流的21世纪,随着社会的进步,经济的发展和竞争的强度都处于上升趋势。在已经形成并逐渐稳定的买方市场中,为了扩大企业的市场份额、提高收入及利润、稳固抬高企业在市场中的地位,上市企业同时为了保持和巩固其在上市证券交易所的股价,众多企业决定采用信用销售即赊销方式进行市场竞争,以此获得应收账款带来的存货减少、销售扩大、账面收入和利润增加的益处,但却忽视了任何事物都具有两面性,应收账款的增加也为企业的发展带来了许多阻碍,比如应收账款管理费用、机会成本、坏账成本的产生,应收账款无法收回从而导致资金链运转受到影响。 我国市场经济发展相对较晚,在信用法律体
2、系和信用机构行业的发展都仅仅处于正在发展阶段,存在大量缺陷,同样的情况,企业虽然多采用赊销手段,但是由于企业自身内控不足、管理欠缺,存在于企业中的应收账款常常出现问题,因此应收账款的管理成为现今经济发展进程中需要重点关注的一个重要问题。 通过分析XX金王集团应收账款管理的现状及存在的相关问题,从而提出相应的管理建议与解决方案。关键词：应收账款；资金使用效率；应对方法；.目 录摘要I1 绪论11.1 研究背景11.2 研究目的及意义11.2.1 研究目的11.2.2 研究意义21.3 国内外研究现状2国内研究现状21.3.2 国外研究现状31.4 本文研究内容及方法31.4.1 本文研究内容31
3、.4.2 本文研究方法31.5本文拟解决问题42 关于应收账款管理的相关理论概述52.1应收账款的含义与作用52.1.1 含义5作用52.2 应收账款产生的原因62.3 应收账款的特点62.4 应收账款对企业的影响63XX金王集团应收账款管理存在的问题83.1 公司概况83.2 XX金王集团应收账款管理存在的问题83.2.1 应收账款拖欠严重8资金使用效率下降导致效益下降93.2.3 赊销业务导致呆账坏账增加103.2.4 部门职责划分不清104 改进XX金王集团应收账款管理方案的建议124.1 加强客户信用管理124.2全面核算应收账款的成本124.3 建立坏账准备金制度13结论15致谢16
4、参考文献17.关于XX金王集团应收账款管理问题的研究1 绪论1.1 研究背景改革开放以来,我国经济不断发展,20XX加入世界贸易组织,随着市场经济的不断发展,行业间联系越发的紧密,市场竞争也愈演愈烈。为了能够在市场中占有相应的位置,全国各大中型企业陆续着手于提高产品在市场中所占的份额以及企业资金的流动性,因此,持有应收账款已经成为一个企业在市场竞争中不可或缺的一种重要手段。2015年中国的市场经济仍处于增长中下移的状态,国家统计局公布中国经济数据,市场经济增长速度为6.9%,创出自1990年以来的新低,内需不足,产能过剩,国企和大型企业存在明显的负债率上升情况,分析可知刺激内需则刺激企业竞争,
5、产能过剩则导致库存积压,而负债率的上升则进一步的代表了被负债企业的应收账款大比例上升。根据国家发布的数据显示20XX上半年,全国31个省份的工业企业的应收账款同比增长了7.8%,其中部分产能过剩的行业,如新能源、煤炭等依然处于低迷的状态,应收账款上升的问题尤为突出,而中国石化的应收账款已经达到了1160.2亿元以上。一切现象都在表明一个问题,大量企业都在以盲目扩大销售和增加营业收入的方式来突破所在的困境。与此同时,据相关的专业机构统计,我国各大企业的赊销比例远远高于美国时期的相关企业,据20XX统计的数据显示,我国企业逾期应收账款的数额竟然是外国企业的6倍左右。 综上所述,我国企业应收账款管理
6、存在大量问题、水平低下,严重影响了我国企业及大环境下经济的健康发展。1.2研究目的及意义1.2.1 研究目的 企业利用应收账款来扩大销售规模、增加营业收入的同时不乏出现收款困难以及资金不能及时收回的情况,大大降低了资金的流动性,从而影响企业资金的正常周转,这种情况会给企业财务和经营状况带来严重的负面影响,甚至会导致部分规模较小的企业因此而破产,大量持有应收账款还会使企业产生大量的机会成本、管理成本和坏账成本。因此,提高企业应收账款的管理水平就显得及其的重要,充分发挥应收账款的积极影响,以此来促进企业健康稳定发展,提高企业在市场中的地位,全面改善我国企业应收账款管理存在的问题,从而巩固我国在世界
7、经济中的地位。1.2.2 研究意义 从企业应收账款的理论知识着手,全面分析应收账款对企业的影响,从而着手研究我国企业应收账款管理方面存在的一些问题,并且通过查阅、借鉴国内外有价值的应收账款管理措施,来提出我国企业应收账款管理问题的相应策略,其中包括制定科学合理的信用制度,加强应收账款的日常管理,扩大融资的渠道,加大收账力度以及明确各部门的职责等。对我国各大企业应收账款管理存在的问题及应对方案进行相应的分析,有助于更加清晰明确的了解我国企业应收账款管理的现状,提出相应的解决对策,确保企业可以充分发挥信用销售工具的优势、促进企业资金流动、提高企业在市场中的地位,从而进一步提高我国各大企业应收账款管
8、理的整体水平,对提升我国各大企业在世界经济中的竞争地位具有重要的现实意义。1.3国内外研究现状1.3.1 国内研究现状上世纪90年代,各企业之间拖欠货款所形成的连锁债务关系即三角债问题就在中国业界泛滥一时,使大量企业因不堪债务压力而破产,根据国家发改委发布的数据显示20XX上半年,全国31个省份的工业企业应收账款都在大比例的上升,部分城市均达到20%以上,企业应收账款上升以及形成坏账的现象屡见不鲜,社会信用状况出现了极大的问题,企业应收账款管理力度有待加强,国内应收账款管理水平较为低下。戴诗永2015年在应收账款管理的内涵及思路分析中指出在应收账款管理环节中,需要根据赊销企业的实际情况进行评价
9、,并及时建立风险预警制度,保证企业能随时面对多种风险,最终保证企业利益1。周瑞卿20XX研究应收账款管理时提出在商业信用推行的今天,应收账款已经成为企业重要的流动资产,是企业资本循环中的重要一环,其回收情况直接影响企业资金的周转速度和流动性,甚至影响到企业的安全,通过对国内应收账款管理情况的分析,提出加强应收账款管理应从增强企业自身竞争力、完善内部控制和加强日常监督这三方面展开进行2。贾桂梅2014信用结算方式是企业未来发展的有效手段,应切实加强应收账款的管理,促进企业稳定发展。此外,对应收账款管理中存在的主要问题提出了一些措施3。崔立群2016指出要努力加强对企业客户信用调查、制定合理的信用
10、政策、建立信用管理人员的奖惩机制等方面的管理和完善,从而对应收账款管理中出现的主要问题有所改善4。国外研究现状 据相关专业机构统计,美国企业的赊销比例达到90%以上,我国的赊销比例占20%左右,但我国应收账款的拖欠率、坏账率、应收账款占流动资金的比率以及管理费用等都远远超过了以美国为代表的西方国家。美国的企业坏账率是0.25%-0.5%,我国企业的坏账率是5%-10%,相差10倍到20倍。Jamesc.Van.Home认为整体经济环境是企业不能控制的,但是企业可以改善信贷政策来加强对应收账款的管理和控制5。Lanny Latham主要对企业应收账款内部管理中存在的问题做出了分析和探索,提出了要
11、加强企业应收账款的管理,必须提高产品竞争力,注重客户资信调查和加强企业内部控制力度的看法6。 澳大利亚学者Philip Leitch 20XX在Refining Measures to Improve Performance Measurement of the Account Receivable Collection Function文章中对提高应收账款收账功能效果评价提出了改进措施。针对平均收账期计算方面,提出应收账款余额应以账龄为划分对象划分成多种类别,保证这些类别与相对应的信用销售互相契合7。Teruel ,Pedro MartinezSolano在2016年考虑投资贸易信贷的利益和
12、成本的权衡,建立了应收账款与公司价值的回归模型,结果显示,公司价值跟低水平应收账款的贸易信贷呈正相关,但不足以得出有一个最优的应收账款水平,需根据不同因素理性分析的解决8。1.4研究内容及方法1.4.1 研究内容 分析XX金王集团应收账款管理的现状,从应收账款的基本理论着手,提出应收账款产生的原因和应收账款为企业带来的积极影响和消极影响,以此进一步体现优化企业应收账款管理对企业的重要性,最终提出提高企业应收账款管理水平的相关对策及具体方案。 研究方法 采用文献查阅法,通过阅读大量与应收账款管理相关的文献,总结我国企业应收账款管理现状,结合运用举例、引用和因果的论证方法,以文献为基础研究XX金王
13、集团应收账款管理中存在的问题和问题形成的原因,提出适合XX金王集团应收账款管理问题的解决对策。1.5拟解决问题通过对XX金王集团应收账款拖欠严重、资金使用效率下降导致效益下降、赊销业务导致的呆账坏账及部门职责划分不清等问题的分析,体现出对XX金王集团应收账款管理问题的研究具有重要的现实意义。2关于应收账款管理的相关理论概述2.1应收账款的含义与作用含义应收账款是指企业在正常的经营过程中销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随着企业的销售行为发生而形成的一项债权。所以,应收账款的确认和收入的确认紧
14、密相连。通常企业在确认收入的同时确认应收账款,该账户按不同的购货或者接受劳务的单位设置明细账户,从而进行相应的明细核算。 作用 1增加销售作用。商业竞争是导致企业应收账款产生的最直接原因。市场竞争十分激烈时,信用销售成为促进收入增加的一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供两项交易：一是销售产品,二是在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下,产品供不应求,企业没有采用信用销售而持有应收账款的必要。只有当市场经济发展到一定程度并且市场从卖方市场转变为买方市场时,各企业才会采用信用销售的方式来扩大市场的占有率和企业销售利润的增加。信用销售的方式能够充分吸引客户的原因主要有两点：一是在银根紧缩、市场疲软
15、和资金匮乏的情况下,客户总是希望通过赊欠的方式来得到自己所需要的材料物资和劳务,以此来满足自己自身的需求。二是许多客户希望保留一段时间的支付期以此来检验商品的质量。因此,在市场竞争日渐激烈的状况下,如果企业不采用商业信用的方式,那么市场就会萎缩,与此同时销售收入和利润也会随之减少,最终导致企业亏损,更严重的后果会导致企业倒闭9。2减少存货的作用。在很多情况下,企业持有应收账款比持有存货更有优势。从财务角度来看,应收账款和存货都属于企业的流动资产,但两者的性质却是截然不同的。在正常情况下,应收账款是一种可以确认为收入的债权,而存货除占用一部分资金外,其持有成本相对较高,譬如储存费用、保险费用和管理费用等一些其他的相关费用。从生产的目的角度来看,产品的销售并因此获得相应的利润是生产的目的,将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售,这有违企业建立的最初目的。从资信评级的角度来看,存货的流动性远远不如应收账款的流动性,虽然财务人员在计算和分析流动比率时,将存货和应收账款一视XX,却在计算速动比率时将存货予以相应的扣除。只要存货不是过时产品,而且与应收账款相比更易低于抵押或典当来换取现金时,持有存货才比持有应收账款更具有优势10。2.2应收账款产生的原因第一,销售和收款的时间差距。商品成交的
