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1、公司会计核算办法（修改稿）二一四年八月目 录（集团）会计核算办法目 录第一章 总则1第二章 主要会计政策和会计估计1第三章 会计核算科目10第四章 会计科目使用说明及主要账务处理41 第一节 资产类科目41 1001 库存现金41 1002 银行存款43 1012 其他货币资金43 1121 应收票据44 1122 应收账款46 1123 预付账款47 1124 预付制片款47 1221 其他应收款49 1223待抵扣进项税49 1405 库存商品50 1411 低值易耗品52 1481 待摊费用52 1511 长期股权投资53 1531 长期应收款54 1601 固定资产54 1604 在建
2、工程59 1605 工程物资60 1701无形资产60 1901 待处理财产损溢62 第二节 负债类科目64 2001 短期借款64 2201 应付票据64 2202 应付账款65 2203 预收账款65 2211 应付职工薪酬66 2221 应交税费70 2231 应付利息75 2241 其他应付款76 2301 预提费用76 2401 递延收益77 2501 长期借款78 2701 长期应付款78 2702 未确认融资费用80 2711 专项应付款82 2801 预计负债83 第三节所有者权益类科目84 4103 本年利润84 4104 利润分配84第四节 损益类科目86 600101 广
3、告收入86 600102 活动收入87 600103 节目制播收入87 600104 节目销售收入88 600105 收费电视收入88 6002 内部收入88 6051 其他业务收入89 6301 营业外收入90 6401 主营业务成本92 6402 其他业务成本98 6403 营业税金及附加98 6601 销售费用99 6602 管理费用99 6603 财务费用101 6711 营业外支出101 6901 以前年度损益调整102第五章 附则1042编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页第一章 总则一、为了规范（集团）（以下简称“台”）的会计确认、计量
4、和报告行为，统一台会计核算标准，规范会计核算行为，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则基本准则、企业会计准则第1号存货等38项具体准则、企业会计准则应用指南以及国家其他法律、法规，结合广播电视行业特点，特制定本核算办法。二、本办法适用于台本级会计核算，台（集团）下属单位可参照本办法实施。三、台应按本办法规定，对其发生的交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告。四、本办法实施后国家又出台新的准则或对准则进行变动调整的，相关业务的处理以国家的新规定为准。第二章 主要会计政策和会计估计一、财务报表的编制基础本单位以持续经营为前提，以权责发生制为记账基础，对实际发生的交易和事项，按照会计准则的规定
5、进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。二、会计期间本单位会计期间采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。三、记账本位币本单位采用人民币为记账本位币。四、企业合并的会计处理方法（1）同一控制下的企业合并合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并
6、日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按照本准则规定进行调整的，应当以调整后的账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润，应当在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。（2）非同一控制下的企业合并购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并成本。购买方在购买日对作为企业合并
7、对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额时，应对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制购买日的合并资产负债表，因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值列示。五、合并财务报表编制方法合
8、并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整母公司对子公司的长期股权投资并抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后，由母公司合并编制。子公司自公司取得对其实质性控制权开始被纳入合并财务报表，直至该控制权从公司内转出。六、现金及现金等价物的确定标准现金是指本单位的库存现金以及随时用于支付的银行存款。现金等价物为本单位持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。七、应收款项应收款项指在日常制播经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等。当有客观
9、证据证明公司将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，公司对可能发生的坏账损失计提坏账准备，采用备抵法核算。（1）单项金额重大的应收款项坏账准备单项金额重大的判断依据或金额标准单项金额重大的应收账款，是指单项金额200万元以上（含200万元）的应收账款和单项金额500万元以上（含500万元）的其他应收款。单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。（2）按组合计提坏账准备的应收款项组合名称按组合计提坏账准备的计提方法确定组合的依据组合1账龄分析法除单独测试并单独计提坏账准备的应收款项外，其他应收款项按账龄划分组合。采用账龄分
10、析法计提坏账准备的：信用风险特征计提比例1年以内01-2年内5%2-3年内10%3-4年内20%4-5年内50%5年以上100%（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款单项计提坏账准备的理由单项金额不重大但风险较大的应收款项，单独进行测试并计提个别坏账准备。坏账准备的计提方法单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备，经单独测试并减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失。八、存货（1）存货的分类存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的
11、材料和物料等，本单位存货包括原材料、库存商品（主要是外购影视剧）、低值易耗品等。（2）存货的计价方法存货的日常核算采用实际成本核算，外购影视剧、动画片、专题片等库存商品出库采用个别计价法计价，其他存货发出采用先进先出法计价。存货的盘存制度为永续盘存制。低值易耗品和包装物，领用时采用一次转销法进行摊销；周转材料根据其使用周期不同，领用时按分次摊销法核算。（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法存货可变现净值系根据本单位在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。存货跌价准备的计提方法：本单位于每年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受
12、损失，全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本的存货，根据存货成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目对同类存货项目的可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌价准备，并计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响。九、长期股权投资（1）投资成本的确定同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留
13、存收益。非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。（2）后续计量及损益确认对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股
14、权投资，采用权益法核算。（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。（4）减值测试方法及减值准备计提方法对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备；对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定计提相应的减值准备。十、固定资产（1）固定资产确认条件固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具、家具等。根据台（集团）固定资产组成和使用的实际情况，固定资产折旧方法采用年限平均法，预计净残值为0。（2）固定资产的折旧方法类 别使用年限预计净残值年折旧率房屋及建筑物350
