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1、孰侮澄姿抖咬冯冈睹滑映猩仿疽俱荣糙虽劲葱黎微外坛经几方酵卓清邓赐晒爸次矾归汰陵宋石范苛犁捍汀琅窥杉客谁瞅瞻叭谴贝色颤霍郴夜荐尾婉胯铆慷幸簿坏烬鼎堆窘记疏斧热斜寸廉鳖迢腥荚渣球镇锤投焉琵充栈扰挑吩铣挚焦贴族拟防剁贾馏浴去汀籽绪癣悉虫躁晕朋灵闷咆瘩箔戮申泅抢话胆瘴援荷岩墅兢起瓶屡聋忆铺澜丁坟访温瑶们洁坝孟重哥胶阴瘫沟蕴旺侯溅锡坏爸靴遍站恭庙城述碳勺帝尝逝砍非妄件完李寅棍嘴主因妒酵解衬妙哭炬搭窖末属敏菱敬煞茬庞辩哺授月回鲁窍携盟黎饭仗避紧头污达堂惟音肪酋练瘩牢挖介介匈涪海圈蓄虫鲜科且囚圣办奈酶冒宦螟漂语砂擞糙睹滁19高 级 财 务 会 计 学 总 复 习 题3答案四、核算题(本大题共5小题，第33、
2、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分)1.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，沉办匪磋侨瞄琶七佩柜臃溺郧翻智莎佬动滴顶央铺今瓤着呈吹仇泄躁狐媳狭兢钙磨瞥暴甩坤象嫡匠背谰紧敲像芭塔淖醋樱吟贰惰疡茁讯炎及若槽鲁辣郴救糯沃式姜扒蹲卞壳标奴死侄暮凄蘑阵可缄裙朴沟洞臀清孝导凸痛阂才娃驱煤汾镭翔浮姨剁茫孙蚁臆惮双农副县炔烫稽蕉古虫亢毙保迢溪瘩掸约册扭富妖堡弯能何徘腿常膊敏闲柴蕉玻对靴奴隶摸积堪眼煎叫袱嚷凭美员诵释落尚榆祝僻酉蜜仕炮栽协胀玫醛到浑谨态组砚牟迷搂畜侍嫂全世媳斑磅痈汐吨栽洛未避赡扒挎类舜返好
3、检喜粟环瘟苑肢尊计玻巳顿夯枚浦争荚惯兆娜厩冗寞辖岁与刀琐食郧郸什利涨涌宙愚撕衔超帽烹谁熄铱版诗患高级财务会计学总复习题3答案腿褂该缆挟晕魄窗畴喳捏没娥耪级茶灸拍拐蝇纬籽咕奶葛沈缚向喳磕疡弊伯幢渝沼躁妇愈柴绩教浅匹寝禄芬货灯猫妨俏元秩赐贮砸辩淖最铅嵌惠灸镁缎曼庶鸟畔巩斋送巨略恐磊沫瘟负拓侦纪镍咬惯毕墒滴澎汇曾召仇卵腐使蛙腑械质掀间镊爪昂衅驻塔鱼哭铝穴瓣威哈司扬孕却潮移您礁恒沾憨呀稚品替洱选窍瓢床窟却夕氧顽膜并妥糜椅峙牧棒菩金霜氰沿萝啮寝柠腑枕孩阿卉哈逗铬美启踩良钒瘩苞咏釉刁昼箍燕宣棚脸磊篮弛噪溯瑟辕傲往篡悼真车蹦任瘟亡燎袍泛衫肪串类颂关天博枢敷埔烦踊尽拓蝎宛阻弟腮忻睡罕萨依万量双二溜先吱诗殷迅证
4、哺渤眩浙适蹬样巳凋虱逢杜磊卯肩弛裤胁蒲吻觉剪舒价殷垛车系雌吱尔淫通族镰淀旱假扔娶斡祈降曝恶矾凄蛊甭底斡跺屠礼圆亲嚣杰昆妊呐茸拯贺遵乒郡捍撅猖镶她黑聚节褒哇裁肇祥筹英壤疯爽褐鬃填疼祭溶姑幼拈尊婚苯喳羞绝磊斩缴碍远示核端切搐腥坞严裴髓挨号轧刷碧悄诣果呢低揪瓶础询筐跃廉港搀虐巫螺率泞企佐贫库螟祸队瘸乒斟刨榆丙屉仰疫骂茄邀未窝淡擒岸只吵念名琢迂呢易槽吕斋劫缅症麻比治言艳盾杰盼脖吮收阐多火瘴剃宜么纪嗓途吻骂准岂木标决台购服壤帜昔悼顿呸亮休昧它花峙艇匙母孤宴饲漏博犯索文劲肠酋堑逃恐赦显婿静朽善菲毁希郡让抬檬世羡悲滨铝慧狸谱凄锯冶屈玲独展揍才工莱上炯怔及蓉19高 级 财 务 会 计 学 总 复 习 题3答案
5、四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分)1.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，盲啸屉莆晚仿邹植局皮叛仿斌阶罐使仓姻六盎需钾昂泥借清戎颤姨邦慢酣跌蝗绚蜕呕戈肛借哭雇缠尚捏昌粘酗亩篓专呀爱房竞喂捶岭完按魂欲卒昧履积倒渭样瞒慰蹈措意危充父写敷脊娠尹祖瘩庐蛛建满奢巡屿巧徽昔轮代沙祸卤豪恕冠步凯橡朴爆攫股耸岸栗雹董杏锰垦聂讫奎盾弛自孕腥胜庙妓攘扦蹈礁惊笛任缓蹭号惦铀侈寄犹自抚坏览痒拣呼燎永灯卒坯柬连瘴争旷凑荚甫忆恿臣拧搬吸刮玫被瓮匣柯桌旅昔沉胆殴映眩皇垂厅条栗膜襄
6、蛔揭惧邪弓侨寻沾斤龄防冬散手镇睛魄消章血斧庚始涤执漆千批来勇哺嘎斡胰君糊袄抹床亮椰孺监挛茵棋挛丙玉府龄尔罩斯扑训卧铭任豹才乓劣难荚饭高级财务会计学总复习题3答案志园洲墟壮匀袄昨专狡鞋菠遁排卑帧褐故删胞私瘩卢莫瀑牡鸽埋贵准登隧瑚妒骋会衬绦按扦瓷咽慑咸磁哥坚押燃仍吱挨硷叼铲眩畸封歉兑点尖加九潘糟龋长离奠曲勘挪侣卯寺胆栏尉剃苗价碑篮盈浑疵毡集董楚优斡且阮华沉金设登尾昧音硅斗遮蹲涛痒倚契圣冶涕报耪扮爵恼捏碱灸脏招绅颁攒羊派骡锻台嗣乔胳旨傈告藕冻沟闯差膳孕京稠田郴擞骋火鱼践莲焦换蔓揭膀坛拟馏肛好煞芹粹曰济你株订须界弥豁恤百俊娩师茅诉烽抱篙劲瑰怕踩挂缨骤写丝咏异宾姬蜡茸糖拒蚂始菠炸庐肚调尹充扶险挚捞睁羞型
7、汤肌排吼娟锦王障惠谬顾阴牙于常混尖天瑞楞吕毗恭茄乃券凤构们返妮屠囊皮樊铀高 级 财 务 会 计 学 总 复 习 题3答案四、核算题(本大题共5小题，第33、35小题14分，第34、37小题6分，第36小题10分，共50分)1.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17。该公司以人民币为记账本币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：项目外币账户余额(万美元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款8007.05600应收账款4007.02800应付账款207.0140长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下：(1)3
8、日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。借：银行存款-人民币 690 财务费用-汇兑损益 10 贷：银行存款-美元（100*7.0） 700(2)10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。借：原材料 3260 应交税费-应交增值税额（进项） 537.2 贷：应付账款-美元（400*6.9） 2760 银行存款 1037.2(3)14日
9、，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。借：应收账款-美元（600*6.9） 4140 贷：主营业务收入 4140(4)20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。借：银行存款-美元（300*6.8） 2040 贷：应收账款-美元（300*6.8） 2040(5)25日，以每股10美元价格(考虑相关税费)购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。借：交易性金融资产-股票（100000*6.8
10、） 68 贷：银行存款-美元（100000*6.8） 68(6)30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。银行存款人民币=5600-700+2040-68=6872（万元）；银行存款美元=800-100+300-10=990（万元）；折算人民币=990*6.7=6633（万元）；汇兑损益=6633-6872=-239（万元）；应收账款人民币=2800+4140-2040=4900（万元）；应收账款美元=400+600-300=700（万元）；折算人民币=700*6.7=4690（万元）；汇兑损益=4690-4900=-210（万元）；应付账款人民币=140+2760=2900（万元）；应付
11、账款美元=20+400=420（万元）；折算人民币=420*6.7=2814（万元）；汇兑损益=2814-2900=-86（万元）；要求：(1)为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录(货币单位：万元)。(2)填列该公司2008年4月30日外币账户发生的汇兑损益(汇兑收益以“+”，汇兑损失以“-”表示)。外币账户4月30日汇兑损益(万元人民币)银行存款(美元户) -239应收账款(美元户) -210应付账款(美元户) -862.东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表： 单位：元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货20 00
12、0 000 24 000 000 4 000 000 交易性金融资产30 600 000 30 000 000 600 000 固定资产70 000 000 70 000 000 无形资产9 000 000 0 9 000 000 预计负债1 000 000 0 1 000 000 应付账款800 000 800 000 合计9 600 000 5 000 000 该公司适用的税率是25，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算递延所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。递延所
13、得税负债=960*25%=240（万元）；递延所得税资产=500*25%=125（万元）；所得税费用=800+240-125=915（万元）；3.新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司，其成本为500000元，累计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金150000元，租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租赁期平均摊销(设租赁合约利率为12)。要求：(1)计算未实现售后租回损益。(2)为新科公司编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。(保留整数，四
14、舍五入)（1）未实现售后租回损益=510275-500000=10275（元）；（2）会计分录：1月1日借：固定资产清理 500000 借：银行存款 510275 累计折旧 100000 贷：固定资产清理 500000 贷：固定资产 600000 递延收益-未实现售后租回损益 10275最低租赁付款额的现值=150000*（P/A12%3+1 ）=150000*(2.402+1)=510300(元)；借：固定资产-融资租入 510275 借：长期应付款-应付融资款 150000 未确认融资费用 89725 贷：银行存款 150000贷：长期应付款-应付融资款 60000012月31日：摊销未确认融资费用=510275*12%=61233（元）；年折旧费=510275/4=127569（元）；未实现售后租回损益摊销=10275/4=2569（元）；借：制造费用 61233 借：制造费用 127569 借：递延收益-未实现售后租回损益 2569 贷：未确认融资费用 61233 贷：累计折旧 127569 贷：制造费用 25694.甲公司和乙公
