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1、2 计算分析题习题一A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。 2019 年 5 月发生如下经济业务：1. 向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000 元、增值税153000 元，另有运费2000 元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2. 销售乙产品5000 件，单位售价200 元，单位成本150 元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。3. 转让一项专利的所有权，收入15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为8000
2、0元、累计摊销75000 元。4. 收购农产品一批，实际支付款80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5. 委托 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为100000 元。加工费用25000 元。加工过程中发生的增值税4250 元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D 公司结算。6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000 元、增值税30600 元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7. 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原
3、材料一批，成本50000 元。8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000 元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。 2019 年 5 月发生如下经济业务：1.向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000 元、增值税153000 元，另有运费 2000 元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借 :原材料 902000应交税费-应交增值税（ 进项税额）153000 贷 : 银行存款10550009. 销售乙产品5000 件
4、，单位售价200 元，单位成本150 元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借 : 应收账款1170000 贷 : 主营业务收入1000000 应交税费- 应交增值税170000 借 :营业税金及附加100000 贷 : 应交税费- 应交消费税100000 同时确认成本10. 转让一项专利的所有权，收入15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000 元。 借 : 银行存款15000 累计摊销75000 贷 : 无形资产80000 应交税费 -应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得925011. 收购农产品一批
5、，实际支付款80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借 : 原材料 69600应交税费-应交增值税10400 贷 : 现金 8000012. 委托 D 公司加工一批原材料，发出材料成本为100000 元。加工费用25000 元。加工过程中发生的增值税4250 元、消费税2500 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D 公司结算。 借 : 委托加工物资100000 贷 : 原材料 100000 借 : 委托加工物资27500应交税费-应交增值税（ 进项税额） 4
6、250 贷 : 银行存款31750提示 : 直接对外销售的, 不得抵扣消费税6. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 180000 元、增值税30600 元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借 : 固定资产 180000应交税费- 应交增值税（ 进项税额）30600 贷 : 银行存款2106007. 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000 元。 借 : 在建工程 58500 贷 : 原材料 50000应交税费- 应交增值税（ 进项税额转出）8500 8. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000 元，原因待查。借 : 待处理财产损益- 待处理流动资产损益4000
7、 贷 : 原材料 4000 习题二甲公司欠乙公司货款350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A 公司股票抵债。其中，1. 抵偿存货的成本200 万元，已提跌价准备15 万元，公允价值180 万元； 2. 甲公司持有的A 公司股票10000 股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000 元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000 元，重组日的公允价值为每股30 元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17
8、%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲 : 借 : 应付账款350 贷 : 主营业务收入180应交税费-应交增值税（ 销项税额） 30.60 可供出售金融资产（成本 ） 15 可供出售金融资产（公允价值变动）10 投资收益5营业外收入-债务重组收益109.40 借 : 主营业务成本185 存货跌价准备15 贷 : 存货200借 : 资本公积- 其他资本公积10 贷 : 投资收益10乙 : 借 : 坏账准备105 交易性金融资产30 存货 180应交税费-应交增值税（ 进项税额） 30.60 营业外支出- 债务重组损失4.4 贷 : 应收账款 350 习题三简答题辞退福利与职工养
9、老金有何区别？1 、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2 、试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不
10、确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。对或有负债披露的具体内容如下：1. 或有负债形成的原因；2. 或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；3. 获得补偿的可能性。中级财务会计作业2 习题一2019 年 1 月 1 日 H 公司从建行借入三年期借款1000 万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（ 1）工程于2019 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300 万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（ 2） 2019 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工，直到7 月 3 日恢复施工。第二季度该笔借款
11、未用资金取得存款利息收入4 万元。（ 3） 2019 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款400 万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300 万元购入交易性证券，获得投资收益9 万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300 万元存入银行。（ 4） 2019 你那 10 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款500 万元，期限1 年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10 月 1 日公司支付工程进度款500 万元。（ 5） 2019 年末、该项工程尚未完工。要求1. 判断 2019 年专门借款利息应予资本化的期间。2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制20
12、19 年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1 、 2019 年资本化期间为2019 年 1 月 1 日 12 月 31 日，但 4 月 1 日 6 月 30 日应暂停资本化。2 、第一季度（ 1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（ 2）利息资本化金额= 利息费用闲置资金取得的利息收入=20-4=16 （万元）借：在建工程- 生产线 16 万 借：银行存款4 万贷：应付利息20 万 2 、第二度（暂停资本化）（ 1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（ 2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 借：财务费用16 万 借：银行存款4 万 贷：应付利息20 万
13、 3 、第三季度（ 1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（ 2）利息资本化金额=20-9=11 （万元）借：在建工程- 生产线 11 万 借：银行存款9 万 贷：应付利息20 万 4 、第四季度（ 1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化（ 2）从10 月 1 日开始，该工程累计支出已达1200 万元，超过了专门借款200 万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200*（ 3/3 ） =200（万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）
14、借：在建工程- 生产线 20 万 贷：应付利息20 万 借：在建工程- 生产线 3 万 财务费用4.5 万贷：银行存款（500*6%/4） 7.5 万 习题二2019 年 1 月 2 日 K 公司发行5 年期债券一批，面值20000000 元，票面利率4%，利息于每年的7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6 月末， 12 月末计提利息，同时分摊折价款。要求1. 采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算
15、表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1 。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167 万元 2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。借 : 银行存款1536.668 应付债券- 利息调整463.332 贷 : 应付债券-面值2000 2019 年上半年预提利息借 : 财务费用78.4167贷 : 应付债券-
