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1、交易性金融资产习题【习题1】购入股票作为交易性金融资产甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金02万元，作为交易性金融资产：借：交易性金融资产成本100投资收益0.2贷：银行存款100.22007年末，该股票收盘价为108万元：借：交易性金融资产公允价值变动8贷：公允价值变动损益82008年1月15日处置，收到110万元借：银行存款110公允价值变动损益8贷：交易性金融资产成本100公允价值变动8投资收益（110100）10【习题2】购入债券作为交易性金融资产2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息期但尚
2、未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元
3、（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。甲企业的账务处理如下：（1）2007年1月1日，购入债券20000200001040000收到该债券2006年下半年利息借：交易性金融资产成本1000000应收利息投资收益贷：银行存款（2）2007年1月5日，2000020000确认债券公允价值变动和投资收益（上半借：银行存款贷：应收利息（3）2007年6月30日年利息收入）借：交易性金融资产公允价值变动150000贷：公允价值变动损益（115万100万）150000计算上半年利息=100万X4%丰2=20000元（票面利率4%,半年的）借：应收利息20000贷：投资收益20000（4）200
4、7年7月5日,收到该债券半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000（5）2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）借：公允价值变动损益(110万115万)50000贷：交易性金融资产公允价值变动50000计算下半年应收的利息100万x4%-2=20000元借：应收利息20000贷：投资收益200006) 2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息200007) 2008年3月31日，将该债券予以出售先计算2008年一季度的应收利息=100万x4%丰4=10000元借：应收利息10000贷：投资收益10000出售收
5、到价款时：借：银行存款（118万1万）1170000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产成本1000000公允价值变动100000投资收益170000收到应收的一季度的利息：借：银行存款10000贷：应收利息10000总结：交易性金融资产的会计处理:（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款等贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动（累计损益）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益
