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1、2022-2023年注册会计师试题库含答案（300题）1. 简述题 某制药厂（一般纳税人）生产的各类应税和免税药品，2016年1月份至2月份发生如下经济业务：(1)1月份销售抗生素药品取得含税销售额117000元，由本厂运输部门运输，运费单独核算，收到不含税运费3000元 。(2)1月份销售其他应税药品，收到含税货款20000元；销售免税药品50000元（不含税） 。(3)1月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000元；支付不含税运费1200元（取得运输业增值税专用发票）；支付装卸公司不含税装卸费200元，取得增值税专用发票，以上进项无法划
2、分耗用情况 。(4)2月份销售免税药品一批，取得价款150000元（不含税），该批免税药品动用已抵扣过进项税的外购原料成本28000元，其中含购货运费成本1000元（取得运输业增值税专用发票），另支付某小规模运输公司运输免税药品的运费700元（有税务机关代开的运输业增值税专用发票） 。(5)2月份销售应税药品取得不含税收入300000元 。(6)2月份外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元；支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元 。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数 。(1)计算该制药厂1月份增
3、值税税额 。(2)计算该制药厂2月份增值税税额 。解析 (1)1月份纳税情况：销项税额=117000(1+17%)17%+300011%+20000(1+17%)17%=20235 .98(元)纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额X当月免税项目销售额、简易计税方法计税项目销售额、非增值税应税劳务营业额当月全部销售额、营业额合计=(68000+120011%+2006%)50000117000(1+17%)+20000(1+17%)+50000+3000=20031 .27(元)准予抵扣的进项税额=68000+
4、120011%+2006%-20031 .27=48112 .73（元）应纳增值税=20235 .98-48112 .73=-27876 .75(元)1月份未抵扣完的增值税税额为27876 .75元，留抵2月份继续抵扣 。(2)2月份纳税情况：销项税额=30000017%=51000(元)进项税额=5000+340-(28000-1000)17%-100011%=640（元）2月份应纳增值税=51000-640-27876 .75=22483 .25（元）【思路点拨】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额时，可以按照公式计算不得抵扣的进项税额，出现类似题目时直接套用公式就
5、可以了 。另外要注意装卸劳务属于营改增的范围，属于物流辅助服务，税率为6%，不能按照17%计算抵扣进项税 。2. 多选题 下列选项中，可能表明存在关联方施加的支配性影响的有（ ）。A 甲集团有权否决旗下子公司作出的经营决策B 乙公司如有重大经营决策无法裁定时，可与其母公司商议C 丙公司对于涉及母公司的内部交易，一般不进行独立复核D 丁公司对于母公司提出的月建议一般不进行讨论就予以采纳考点 识别和评估关联方审计的重大错报风险解析 选项A、C、D符合题意，可能存在支配性影响； 选项B不符合题意，乙公司虽与母公司进行商议，但并不是不进行讨论就采纳其意见，不构成支配性影响。 综上，本题应选ACD。【温
6、故知新】关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；重大交易需经关联方的最终批准；对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准；关联方在被审计单位的设立和日后管理中均发挥主导作用。3. 多选题 根据公司法律制度的规定，下列关于公司减资的表述中，正确的有（ ）。A 公司减资必须编制资产负债表及财产清单B 有限责任公司的股东会对公司减少注册资本作出决议时，必须经全部表决权半数以上通过C 公司减少注册资本时，应当自作出减少注册资本决议之日起10 日内通知债权人，并于30
7、日内在报纸上公告D 公司减少注册资本的，应当自股东会或者股东大会作出决议之日起45 日后申请变更登记考点 股东资格与股东权利和义务解析 选项A正确，符合规定； 选项B错误，减少注册资本，有限责任公司：必须经全部表决权2/3 以上通过；股份有限公司：必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过； 选项C正确，公司在作出减少注册资本决议之日起10 日内通知债权人，并于30 日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起30 日内，未接到通知书的自公告之日起45 日内，可以要求公司清偿债务或者提供相应的担保； 选项D错误，公司减少注册资本的，应当自公告之日起45 日后申请变更登记，并应当提交公司在报纸
8、上登载减少注册本公告的有关证明和公司债务清偿或者债务担保情况的说明。 综上，本题应选AC。4. 多选题 在其他条件不变的情况下,关于单利计息、到期一次还本付息的可转换债券的内含报酬率,下列各项中正确的有( )。A 债券期限越长,债券内含报酬率越高B 转换价格越高,债券内含报酬率越高C 转换比率越高,债券内含报酬率越高D 票面利率越高,债券内含报酬率越高答案 C,D解析 未来的现金流量越多，债券内含报酬率越高，CD正确。5. 单选题 甲企业在生产经营淡季，经营性流动资产为400万元，长期资产为650万元，在生产经营旺季，经营性流动资产为500万元，长期资产为500万元。假设甲企业没有自发性流动负
9、债，长期负债和股东权益可提供的资金为1 000万元。则在经营淡季的易变现率是（ ）。A 87.5%B 90%C 100%D 75.5%考点 营运资本筹资策略解析 易变现率（股东权益长期负债经营性流动负债）长期资产/经营性流动资产（1 000650）/40087.5% 综上，本题应选A。6. 多选题 下列会计行为中，有助于提高会计信息可靠性的有（）。A 不能遗漏或者减少应予披露的信息B 以实际发生的交易或事项为依据C 改变固定资产的折旧方法D 在财务报表中的会计信息应当是中立的，无偏的答案 A,B,D解析 选项C，体现的是可比性。7. 多选题 在履行承揽合同时，承揽人的下列行为中，不构成违约的有
10、（ ） 。A 承揽人发现定作人提供的图纸不合理，立即停止工作并通知定作人，因等待定作人答复，未能如期完成工作B 承揽人发现定作人提供的材料不合格，即自行更换为自己确认合格的材料C 承揽人未征得定作人同意，将其承揽的辅助工作交由第三人完成D 承揽人拒绝交付工作成果，原因是定作人未按期支付报酬答案 A,C,D解析 本题考核点是承揽合同 。承揽人不得擅自更换定作人提供的材料，不得更换不需要修理的零部件 。承揽人可以将其承揽的辅助工作交由第三人完成，并就该第三人完成的工作成果向定作人负责 。8. 多选题 风险度量模型是指度量风险的方法，确定合适的企业风险度量模型是建立风险管理策略的需要。下列属于风险度
11、量方法的有（）。A 最大可能损失B 概率值C 期望值D 在险值答案 A,B,C,D解析 本题考核风险度量的方法。常用的风险度量包括：最大可能损失；概率值:损失发生的概率或可能性；期望值：统计期望值，效用期望值；波动性；方差或均方差；在险值：又称VaR，以及其他类似的度量。9. 多选题 下列关于客户效应理论说法不正确的有（）。A 对于投资者来说，因其所处不同等级的边际税率，对公司股利政策的偏好也不同B 边际税率较高的投资者偏好高股利支付率的股票，因为他们可以利用现金股利再投资C 边际税率较低的投资者偏好低股利支付率的股票，因为这样可以减少不必要的交易费用D 较高的现金股利满足不了高边际税率阶层的
12、需要，较低的现金股利又会引起低税率阶层的不满答案 B,C解析 边际税率较高的投资者偏好低股利支付率的股票，偏好少分现金股利.多留存，用于再投资。边际税率较低的投资者喜欢高股利支付率的股票，希望支付较高而且稳定的现金股利。10. 单选题 下列各项关于总部资产减值处理方法的表述中，正确的是（ ）。A 总部资产通常需要结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试B 总部资产应根据各相关资产组的公允价值和使用寿命加权平均计算的价值比例进行分摊C 分摊了总部资产的资产组确认的减值损失应首先抵减总部资产的账面价值D 能分摊的总部资产，应与不考虑总部资产而先计提减值的资产组组成资产组组合进行减值测试答案 A解
13、析 总部资产应根据各相关资产组的账面价值和使用寿命加权平均计算的账面价值比例进行分摊，选项B不正确；分摊了总部资产的资产组确认的减值损失，应在总部资产和资产组之间按账面价值比例分摊，选项C不正确；不能分摊的总部资产，应与不考虑总部资产而先计提减值的资产组组成资产组组合进行减值测试，选项D不正确 。11. 简述题 1.甲公司将一幢自有二层楼房租赁给乙公司作为经营用房，双方签订租赁合同，合同约定：租赁期限自2006年1月1日至2009年12月31日，租金为每月5000元，在每月初的前3天支付上月的租金。合同未约定房屋维修责任的承担以及是否可以转租等问题。2007年3月，甲公司有意出售该租赁楼房，因
14、乙公司无意购买，甲公司遂将租赁楼房转让给丙企业，丙企业取得租赁楼房所有权后，以自己不是租赁合同当事人为由向乙公司表示要解除租赁合同，乙公司不同意解除合同，但愿意每月增加租金1000元，丙企业表示同意。2007年8月，租赁楼房的部分门窗自然损坏，乙公司要求丙企业修理，丙企业一直未予理睬，乙公司自行找某装修企业维修，为此支付维修费用4000元。2007年10月，乙公司另购买了一办公大楼。遂将其所租赁楼房转租给丁企业。丙企业于2008年1月3日得知转租事实后，以不得转租为由向乙公司主张解除租赁合同并要求乙公司支付上月未交付租金6000元，乙公司表示，维修费用可以抵销4000元租金，只愿意再支付200
15、0元，但不同意解除租赁合同。要求：根据合同法的有关规定，回答下列问题：.乙公司可否以维修费用抵销4000元租金？说明理由。解析 乙公司可以维修费用抵销4000元租金。根据规定，承租人在租赁物需要维修时可以要求出租人在合理期限内维修。出租人未履行维修义务的，承租人可以自行维修，维修费用由出租人负担。本题中，租赁楼房的部分门窗自然损坏，丙企业一直未履行维修义务，乙公司自行找某装修企业维修的费用4000元应当由出租人丙企业负担，乙公司可以以维修费用抵销4000元租金。（4分）12. 多选题 竞争对手的能力分析，主要围绕竞争对手的以下哪些能力进行分析（ ）。A适应变化的能力B快速反应能力C持久力D核心能力和成长能力考点 竞争环境分析竞争对手分析解析 选项A、B、C、D正确，竞争对手的能力分析，主要围绕竞争对手以下几方面的能力：核心能力、成长能
