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1、2022年注册会计师考前难点冲刺押题卷带答案1. 多选题 如果注册会计师拟仅依赖被审计单位的人工控制，且这些人工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么注册会计师应实施的程序有（ ）。A 了解与评估系统环境B 验证人工控制C 验证自动化应用控制D 验证信息技术一般控制考点 信息技术的一般控制,信息技术的应用控制解析 选项A恰当，不管是否依赖相关系统，都应对系统进行了解； 选项B恰当，信赖人工控制，则应当验证人工控制； 选项C、D不恰当，仅依赖人工控制，且人工控制不依赖系统生成的信息或报告，那么无需再验证与系统相关的控制，包括自动化应用控制和一般控制。 综上，本题应选AB。2. 综合题 计算该企业
2、本月应申报缴纳的国内销售环节的增值税税额。考点 考点：销项税额的计算,进项税额的确认和计算,增值税一般计税方法下应纳税额的计算解析 （1）销项税额计算业务（2）销项税额4.8万元；业务（4）销项税额1.6万元；业务（6）销项税额4016%6.4（万元）销项税额合计4.81.66.412.8（万元）（2）进项税额计算进口农产品适用增值税税率为10%，但根据现有规定，营改增试点期间，购进用于生产销售或委托受托加工16%税率货物的农产品，按12%扣除率计算准予抵扣的进项税额。业务（1）进口环节可抵扣的增值税（20128.05）12%3.73（万元）业务（5）进项税额5012%610%6.6（万元）业
3、务（6）进项税额516%0.8（万元）业务（7）取得普通发票，进项税额不得抵扣。准予抵扣的进项税额3.736.60.811.13（万元）（3）简易计税应纳税额计算业务（8）应缴纳增值税0.41万元；业务（9）应缴纳增值税（4200-2300）（15%）5%90.48（万元）业务（10）应缴纳增值税30（15%）5%1.43（万元）（4）应纳增值税12.8-11.130.4190.481.43-90.483.51（万元）3. 案例分析题 乙能否直接要求丙承担保证责任?考点 考点：保证解析 首先，要区分物保由谁提供，在无约定或者约定不确定时：【主债务人：有先后；第三人：无先后】 （1）如果是由主债
4、务人提供的，则顺序有先后，即“先物保后人保”；（2）如果是第三人提供的，则无先后顺序。4. 单选题 甲公司2010年末从非关联方购入B公司80%的股权，成本为5000万元，B公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2011年2012年此股权未发生减值，2013年末甲公司将B公司所有资产认定为一个资产组B。至2013年12月31日，B公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计算的金额为7950万元，甲公司估计包括商誉在内的B资产组的可收回金额为8000万元。甲公司测算的B公司可辨认资产未发生减值，则甲公司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失为（ ）。A 160万元B 200万元D 170万元答
5、案 A解析 甲公司购入B公司股权时形成的商誉=5000-600080%=200（万元）；总商誉=200/80%=250（万元）；包含商誉的减值总额=(7950+250)-8000=200（万元），则甲公司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失=20080%=160（万元） 。5. 多选题 设立股份有限公司可以采取发起设立或者募集设立的方式 。对于上述两种方式，下列表述正确的有（ ） 。A 发起设立股份有限公司的，由发起人认购公司应发行的全部股份B 发起设立股份有限公司的，无特殊情形的，在其发行新股之前，公司的全部股东都是设立公司的发起人C 募集设立股份有限公司的，由发起人认购公司应发行股份的
6、一部分D 募集设立股份有限公司的，其余股份只能向特定对象募集答案 A,B,C解析 本题考核点是股份有限公司的设立方式 。募集设立股份有限公司的，其余股份可以向社会公开募集或者向特定对象募集而设立公司 。6. 计算问答题 材料全屏 （2013年）甲公司207年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下： （1）自3月20日起自行研发一项新技术。202年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至202年底仍在进行中。 税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费
7、用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 （2）7月10日，自公开市场以每股5.5元的价格购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。207年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）207年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料：甲公司适用的所得税税率
8、为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司207年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。 26 【简答题】 对甲公司207年自行研发新技术发生的支出进行会计处理，计算207年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 考点 考点：资产的计税基础解析 借：研发支出资本化支出 400 费用化支出 280 贷：银行存款 680借：管理费用 280 贷：研发支出费用化支出 280207年12月31日所形成开发支出的计税基础400150%600
9、（万元）。甲公司不需要确认递延所得税。理由：对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，但是该无形资产不是企业合并中形成的且属于初始确认时产生的，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。7. 案例分析题 陆某可以退伙吗？为什么？考点 考点：入伙和退伙解析 本题中，陆某退伙属于协议退伙的情形，协议退伙主要包括以下情形： （1）合伙协议约定的退伙事由出现； （2）经全体合伙人一致同意； （3）发生合伙人难以继续参加合伙的事由； （4）其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务。8. 多选题 下列各项中，能够影响债券到期收益率的因素有（）。A 债券的价格B 债券的计息方式（单利还是复
10、利）C 当前的市场利率D 债券的付息方式（分期付息还是到期一次付息）答案 A,B,D解析 影响债券到期收益率的因素有：债券的价格、付息方式（单利还是复利）、计息方式（分期付息还是到期一次付息）、债券票面利率、债券期限、债券面值、到期时间。9. 单选题 在确定拟实施实质性程序的时间安排和范围时，以下观点中，不正确的是（）。A 如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且以实质性分析程序为主B 如果评估控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广C 在识别出管理层串通舞弊的情况下，需要在期末实施实质性程序D 如果测试控制运行的有效性远远达不到
11、注册会计师进行风险评估时了解内部控制预期的有效性，则应当扩大实质性程序的范围答案 A解析 如果评估控制环境薄弱，则需要在期末实施实质性程序，而且以细节测试为主。10. 单选题 甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。203年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损
12、失是( )。A 79万元B 279万元C 300万元D 600万元考点 以资产清偿债务的债务重组解析 甲公司应确认的债务重组损失（2 000 400） 10013（1 17%） 79（万元）。 综上，本题应选A。【注意考虑增值税，如涉及】借：库存商品 1 300 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 221 坏账准备 400 营业外支出 - 债务重组损失79 贷：应收账款2 00011. 单选题 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。A 30%B 40%C 50%D 60%答案 D解析 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。12. 计算分析
13、题 简述甲公司与丙公司工程合同变更的会计处理原则，并计算合同变更日和2020年末应确认或调整收入、成本的金额。考点 考点：关于合同成本,收入的确认和计量解析 企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理： （1）合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。 （2）合同变更不属于上述（1）规定的情形，且在合同变更日已转让的商品或已提供的服务（以下简称“已转让的商品”）与未转让的商品或未提供的服务（以下简称“未转让的商品”）之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。 （3）合同变更不属于上述（1）规定的情形，且在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入。 本题属于合同变更情况的（1），故应将新增内容单独作为一项履约义务处理。13. 单选题 下列关于审计工作底稿存在形式相关的表述中，正确的是（ ）。A 电子或其他介质形式存在的审计工作底稿不需归档
