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1、第1章概论怎样理解受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础？受托责任关系会涉及两个当事人即委托人和受托人。（政府的受托责任，经营者的受托责任，管理者的受托责任）受托责任需要有衡量受托责任完成标准受托责任的内容具有可计量性受托责任要求审计师独立审查受托责任报告简述审计关系的含义。审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计授权人或委托人三方之间所形成的的经济责任关系。审计作为一项独立的经济监督活动，是财产所有权与经营管理权分离的结果，是以所有者与管理者之间特定的经济责任关系为基础的，所以，审计关系是由三方审计关系人组成的。简述民间审计发展的起源和发展。起源于16世纪的意大利合伙制经
2、营权管理权两权分离形成的受托经济责任关系查尔斯斯内尔南海公司破产案宣告注册会计师的诞生形成于1844-20世纪初英国工业革命1844年审计的定义是什么？应从哪些方面把握？审计是资源财产的拥有者或主管者，授权或委托专门机构或人员，对于资源财产经营管理人承担和履行的经济责任，及由此而引起的经济活动的真实性合法性、效益性进行审查，冰箱授权人或委托人提出报告，以维护授权人权益的具有独立性的经济监督。审计的职能：是审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。（经济监督职能，经济鉴证职能，经济评价职能）审计职能的作用制约性届时错误和无比，维护财经法纪促进性改善经营管理，提高经济效益审计的基本分类1、按内容
3、：财政财务审计（财政审计和财务审计），经济效益审计（企业经营效果审计、资金使用效益审计、经济责任审计），财经法纪审计2、按审计主体：政府审计（国家审计【法定性和强制性】）、民间审计（注册会计师审计、独立审计、社会审计【独立性受托性有偿性】）和内部审计【审计服务的内向型审计范围的广泛性审计时间的经常性和及时性】审计与会计存在什么关系？审计和会计都必须借助会计方法和会计技巧。审计与会计的工作对象都是会计资料。工作范围同样涉及企业内部管理制度。同样对企业经营管理活动进行监督。同样要求提高经济效益。审计组织体系的含义审计组织体系是根据国家法律建立的执行审计业务的一整套组织机构，一般包括审计机关、部门和
4、单位的内部审计机构及会计师事务所。我国审计组织体系是怎样构成的？政府审计，内部审计民间审计既相互联系有各自独立各司其职政府审计机关的设置可分为哪几种模式？经济监督模式经济监督和法律监督相结合的模式经济监督和行政监督相结合的模式世界各国政府审计机关在整个国家机构中的隶属体制有哪几种？立法体制【独立行使职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强，权威性强】司法体制行政体制【我国财政体制独立体质我国政府审计机关是怎样设置的？根据宪法设置，分为国务院和地方两级。什么是民间审计？试述民间审计的业务范围。是根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准注册登记的，依法独立承办
5、审计业务、会计咨询和会计服务业务的会计师事务所。我国民间审计的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务，此外,注会师还根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。【税务服务管理咨询资产评估】会计师事务所的组织形式独资会计师事务所普通合伙会计师事务所有限责任会计师事务所有限责任和或会计师事务所审计业务：指注册会计师接受委托，依据审计准则的要求，按照一定的工作规则，履行必要的审计程序，使用正确的审计方，对企业及其他经济组织和个人的财务报表或者其他特定事项进行审计，并已出具审计报告为目的。【审查企业财务报表，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算及其他事
6、宜中的审计业务，出具有关报告法律、行政法规规定的其他审计业务。】审阅业务：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映背身月单位的财务状况、经营成果和现金流量我国的内部审计机构是怎样设置的？董事会领导体制监事会或审计委员会领导体制总经理领导体制财务副总经理领导体制。事业单位及行政机关一般为最高管理层的领导人或其副职领导体制我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构第2章审计准则和质量控制准则审计立法体系：注册会计师审计准则一一注册会计师法政府审计准则一一审计法内部审计准则一一审计法中若干条
7、文何谓审计准则？它有哪些方面的作用？分为注册会计师审计准则、政府审计准则和内部审计准则。是审计师在执行审计业务过程中应当遵守的行为规范，是衡量审计质量的重要标准，是发表审计意见的重要依据。作用：有利于实现审计工作规范化有利于保证和提高审计工作质量有利于维护审计报告提供者和使用者双方的合法权益可以促进审计经验交流，提高审计工作水平注册会计师审计准则体系是如何构成的？审计准则：用来规范注册会计师执行力是财务信息审计业务，要求注册会计师在提供审计服务是，通过不断修正的、系统的职业过程，采用综合的审计方法，获取充分、适当的审计证据，对财务报表是否不存在重大错保提供合理保证。【合理保证是一种高水平但非百
8、分之百的保证】审阅准则其他鉴证业务准则何谓审计质量控制？它有何意义？一般是指审计机构为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。质量控制是事务所生存与发展的基本条件质量控制是事务所内部控制体系的核心质量控制是保证审计准则得到遵循的重要手段审计质量控制准则的基本内容是什么？对业务质量承担的领导责任【主任会计师最终责任人】职业道德规范【恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注】客户关系和具体业务的接受与保持人力资源业务执行【1指导监督复核2咨询3意见分歧4项目质量控制复核】业务工作底稿监控如何理解审计准则与质量控制准则之间的关系？联系：都是注册会计师审计职业规范
9、体系的重要组成部分都是保证审计工作的质量，提高财务报表的可信性区别：性质不同：审计准则是每个审计师执行审计业务时都应遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的；审计质量控制准则是每个会计师事务所都应遵守的管理标准，是针对整个审计工作的控制而制定的内容不同：审计准则规定了与审计工作相关的审计是专业胜任能力和审计过程及报告质量的要求；质量控制准则紧紧围绕质量控制，包括了各项质量控制工作应达到的要求第3章审计职业道德和审计法律责任注册会计师的职业道德基本原则是什么？诚心独立性【实质独立不受有损于职业判断的影响；形式独立无利益关系独立与委托人被审计人】客观专业胜任能力和应有的关注保密良好的职业能
10、力注册会计师职业道德概念框架包括哪些主要内容？概念说明：是指注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称；行为规则、具体解释、道德判定注册会计师法律责任的种类有哪些行政责任（警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销）、民事责任（赔偿受害人损失）或刑事责任【违约核果实可能负行政责任和民事责任，欺诈可能负民事责任和刑事责任】如何减轻注册会计师的法律责任？=质量控制准则的内容第2章注册会计师如何避免法律诉讼？严格遵循职业道德和专业标准的要求建立健全会计师事务所质量控制制度与委托人签订业务约定书审慎选择被审计单位深入了解被审计单位的业务提取风险基金或购
11、买责任保险聘请熟悉注册会计师法律责任的律师第4章财务报表审计流程财务报表审计的一般原则包括哪些？遵守职业道德规范遵守审计准则遵守质量控制准则保持职业怀疑态度合理保证指会计什么是审计业务约定书？审计业务约定书的内容包括哪些?师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与手托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告格式的事项的书面协议P56-57总体审计策略包括的内容？总体审计策略是对审计的预期范围和实施方工所做的规划，是从接受审计委托到出具审计报告整个过程应做的基本工作内容的综合计划。具体审计计划包括的内容？了解内部控制测试实质性测试审计目标：在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所
12、期望达到的境地或最终结果。包括审计总目标和审计具体目标什么是财务审计的总目标？判断被审计单位一定时期内的财务报表是否公允的反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出管理意见。判断合法性与公允性的标准有哪些？合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性L被审计单位财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。什么是管理层认定？管理层认定分为哪几类？认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明。存在或发生完整性权利与义务估价与分摊表达与披露与各类交易和事项相关的认
13、定包括哪些？发生、完整性、准确性、截止、分类与期末账户余额相关的审计目标包括哪些？存在、权力和义务、完整性、计价和分摊与列报相关的认定包括哪些？发生、完整性、分类和可理解性、准确性和计价如何理解重要性的概念？重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断重要性概念在审计中的作用？重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑重要性的确定离不开具体环境对重要性的评估需要运用职业判断重要性水平与审计风险的关系？重要性水平与审计证据的关系？重要性水平与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越大；反之重要性水平越高，审计风险越低。重要性水平与审计证据呈反
14、向关系，即重要性水平越低，审计证据越多；反之，重要性水平越高，审计证据越少。审计风险：指财务报表存在重大错报二审计师发表不恰当审计意见的可能性审计风险的构成要素？如何理解各要素之间的关系？审计风险=重大错报风险*检查风险=固有风险*控制风险*检查风险（认定层次）重大错报风险：指财务报表整体不能反映企业实际经营情况的风险；检查风险：指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计是未能发现这种错报的可能性关系：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系进一步审计程序的目的是什么？目的：通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质
15、性程序以发现认定层次的重大错报。审计完成阶段包括哪些内容？审计期初余额、期后事项、或有事项、关联方交易、持续经营假设、汇总审计差异并提请被审计单位调整、评价审计证据、形成审计意见、编制审计报告等第5章审计证据和审计工作底稿审计证据的特性是什么？充分性适当性（相关性可靠性）评价审计证据可靠性时应考虑哪些因素？从外部独立来源获取的审计证据比从其它来源获取的审计证据更可靠内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠直接获取的审计证据鼻尖解惑区或推论的出的审计证据更可靠以文件、记录形式存在的比口头形式的更可靠原件获取的比从传真件或复印件获取的更可靠如果针对某项认定从不同来源获取的证据或获取的不同性质的数据能够相互印证，与该认定相关的证据通常具有更强的说服力审计工作底稿：审计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计法据，以及得出的审计结论做出的记录。审计工作底稿的作用是什么？提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，是审计是形
