《直接减免增值税和税控设备维护费抵减增值税的账务处理分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《直接减免增值税和税控设备维护费抵减增值税的账务处理分析（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、关于防伪税控技术维护费 400 元说可以直接冲减应交税金的，不知道记账凭证要如何做您好，您的提问已收悉，现简要回复如下：根据财政部 国家税务总局关于印发 营业税改征增值 税试点有关企业会计处理规定的通知（财会201213 号）规定，增值税税控系统专用设备和技术 维护费用递减增值税额的会计处理中，有关企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记 “管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费 应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。谢谢您的提问与配合！初次购买税控专用设备、支付技术维护费抵减增值税的账务处理分析根据财税201215号文规定
2、，自2011 年12 月1 日起，增值税纳税人初次购买增值税税 控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费（以下简称二项费用），可在增值税应 纳税额中全额抵减（抵扣额为价税合计额），相关进项税已经认证抵扣的，应当转出。此文的发布执行，对广大纳税人来说是一个利好的消息，但企业在进行账务处理、企业 所得税处理时会有困惑，本文说明具体处理方法。一、账务处理根据财税201215 号的相关规定，企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减， 而不是完全作为进项税抵减。企业在进行增值税申报时，二项费用也是在“本期应纳税额减 征额” 一栏中填列。由此可见，二项费用抵减增值税是一项减免税政策。对于减免税额，
3、 根据财会201213 号文的规定，一般纳税人应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减 免税款”专栏，用于核算按规定抵减的增值税应纳税额。具体的账务处理如下：1、一般纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额）贷：银行存款/库存现金/应付账款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：管理费用2、小规模纳税人1）购入专用设备时，借：固定资产（价税合计额） 贷：银行存款/库存现金/应付账
4、款2）抵减增值税应纳税额时，借：应交税费应交增值税贷：递延收益3）计提折旧时，借：管理费用贷：累计折旧同时，借：递延收益贷：管理费用4）支付技术维护费时，借：管理费用贷：银行存款/现金抵减增值税税额，借：应交税费应交增值税贷：管理费用二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异，政府补助是通过“营业外收 入”核算，收支两条线，而二项费用是直接冲减费用。二、企业所得税处理1、二项费用属于财政性资金根据财税2008151 号文第一条第三款规定，财政性资金，是指企业取得的来源于政府 及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的 增值税和即征即退、先征后退、先
5、征后返的各种税收。2、二项费用是否作为不征税收入的考虑根据财税2008151 号文第一条第二款规定，企业取得的由国务院财政、税务主管部门 规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入。不征税收入用于支出所 形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊 销不得在计算应纳税所得额时扣除。二项费用抵减的增值税税额直接冲减费用，如果在同一纳税年度抵减完毕，是否作为不 征税收入没有区别；如果跨年度，是否作为不征税收入对应纳税所得额会有影响，但由于二 项费用本身金额比较小，影响也很小，如果是小型微利企业，可能影响判断标准和适用税率减免增值税的会计处理按我国
6、现行增值税的减免规定，减免增值税分为 先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此， 其会计处理也有所不同。一）先征收后返回、即征即退增值税的会计处理1.按指定用途返回的会计处理。（1）用于新建项目。实际收到返回的增值税税款时，直接转作国家资本金。作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本（2）用于改建扩建、技术改造。收到返还的增值税税款时，视同国家专项拨款。作会计分录如下： 借：银行存款贷：专项应付款-XX专项拨款实际用于工程支出时，作会计分录如下：借：在建工程-XX工程贷：银行存款等工程完工，报经主管财政机关批准，对按规定予以核销的部分（不构成固定资产价值），作会计分录如下：
7、借：专项应付款-XX专项拨款贷：在建工程对构成固定价值的部分，作会计分录如下：（3）用于归还长期借款。经批准归还长期借款，即“贷改投”时，可转为国家资本金。作会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本-国家投入资本借：长期借款贷：银行存款2.返还进口增值税（即征即退）的会计处理。国家根据需要，可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取 即征即退的办法，退税额冲减采购成本，退税的直接受益者必须是以 购进商品从事再加工的生产企业。例1 某外贸企业进口原棉一批，进口棉花所征增值税实行即征 即退办法。该批棉花价值折合人民币500000元，应交增值税85000元。 作会计分录如下：外贸企业入账时：借：应交税
8、金-应交增值税（进项税额） 85000贷：应付账款或银行存款等 585000收到进口商品退税款时：借：银行存款 85000贷：应付账款-待转销进口退税 85000外贸企业将进口商品销售给生产企业时（假设销售价款为600000元，增值税税额为102000元）：借：应收补贴款-增值税款贷：补贴收入实际收到退税款时：借：银行存款贷：应收补贴款-增值税款（二）直接减免增值税的会计处理1.小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。月份终了时，将应免税的销售收入折算为不含税销售额，按6或4的征收率计算 免征增值税税额。作会计分录如下：借：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税借：应交税金-应交增值税贷：补贴收入
9、2.一般纳税人直接减免增值税的会计处理。（1）企业部分产品（商品）免税。月份终了，按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额，然 后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额，其差额即为当月销 售免税货物应免征的税额。结转免税产品（商品）应分摊的进项税额，作会计分录如下：借：主营业务成本（应分摊的进项税额）贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）结转免税产品（商品）销项税额时，作会计分录如下：借：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）结转免缴增值税税额时，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税（减免税款）贷：补贴收入（2）企业全部产品（商品）免税。如果按税法的规定，企业的全部产品（商品）都免税，工业企业 应在月终将免税主营业务收入参照上年度实现的增值率计算出增值 额（产销较均衡的企业也可以按月用“购进扣税法”计算），并将其折 算为不含税增值额，然后依适用税率，计算应 免缴增值税税额； 零售商业企业（批发企业可比照工业企业）应在月终将销售直接 免 税商品已实现的进销差价折算为不含税增值额，然后按适用税率计算 应免缴增值税税额。根据上述计算结果，作会计分录如下：计算免缴税额时：借：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）结转免缴税额时：借：应交税金-应交增值税（减免税款）贷：补贴收入
