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1、第四章会计凭证本章的主要容包括：一是会计凭证的概念和种类。会计凭证按照其填制的程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证。二是会计凭证的作用。三是原始凭证的种类。四是原始凭证的基本容和填制要求。五是原始凭证审核的要求。六是记账凭证的种类。七是记账凭证的基本容和填制要求。八是记账凭证审核的要求。九是会计凭证的传递与保管。 第一节会计凭证的概述一、会计凭证的概念和种类会计凭证,是记录经济业务发生或完成的书面证明,也是登记账簿的依据。任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核,只有经过审核无误的会计凭证才能据以收付款项、收发财物和登记账簿。会计凭证按照编制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。例题
2、单选题会计凭证按其不同,分为原始凭证和记账凭证。A.填制人员和程序B.填制程序和方法C.填制格式和手续D.填制程序和用途正确答案D答案解析会计凭证按其填制程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。二、会计凭证的作用填制和审核会计凭证是会计核算方法之一,是会计核算的初始阶段和基本环节,是一项重要的基础性会计工作。会计凭证工作的意义主要体现在以下三个方面：1.记录经济业务,提供记账依据。记录、计量2.明确经济责任,强化部控制。签章、传递3.监督经济活动,控制经济运行。强调事中控制 第二节原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完
3、成情况的文字凭据。二、原始凭证的种类一按照来源不同分类自制、外来1.自制原始凭证。自制原始凭证是指在经济业务执行或完成时,由本单位经办部门或人员自行填制的、仅供部使用的原始凭证,自制原始凭证在企业占很大比重。例如：收料单、领料单、限额领料单、产品入库单等。多选自制原始凭证按照填制手续不同分类1一次凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。领料单、收料单都是一次性凭证。2累计凭证。指在一定时期多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。累计凭证是多次有效的原始凭证。3汇总凭证。指对一定时期反映经济业务容相同的若干原始凭证,按照一定标准综合填制的
4、原始凭证。如：工资汇总表、耗用材料汇总表等就是汇总凭证。多选2.外来原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如：购货发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、增值税专用发票等。二按照格式不同分类通用、专用1.通用凭证。指由有关部门统一印制、在一定围使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国通用的火车票、专用发票等。2.专用凭证。指由单位自行印制、仅在本单位部使用的原始凭证。例题判断题发出材料汇总表属于累计原始凭证。正确答案答案解析发出材料汇总表属于汇总原始凭证。例题多选题下列原始凭证中,属于自制原始凭证的有。A.提货单B.发出材料汇总表C.购货
5、发票D.销售发票正确答案ABD答案解析购货发票是属于外来原始凭证。三、原始凭证的基本容无论使用哪种原始凭证,作为记录和证明经济业务的发生或完成情况、明确经办单位和人员的经济责任的原始证据,必须具备以下基本容：1.原始凭证名称；2.填制原始凭证的日期；3.凭证的编号；4.接受凭证单位名称抬头人；5.经济业务容含数量、单价、金额等；6.填制单位签章；7.有关人员部分负责人、经办人员签章；8.填制凭证单位名称或者填制人；9.凭证附件。原始凭证除了应当具备上述容外,还应当符合下列要求：1.从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。从个人取得的原始凭证,必须
6、有填制人员的签名或者盖章。这里所说的公章,是指具有法律效力和特定用途,能够证明单位身份和性质的印鉴,包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。2.自制的原始凭证,必须有经办单位的领导人或者单位领导人指定的人员签名或者盖章。3.购买实物的原始凭证,必须有验收证明。这样要求,目的是为了明确经济责任,保证账物相符,防止盲目采购,避免物资短缺和流失。必须由购买人以外的第三者查证核实后,会计人员才据以入账。4.支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明,不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。其目的是为了防止舞弊行为的发生。5.发生销货退回的,除填制退货发票外,还必须有退货验
7、收证明；退款时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。在实际工作中,有些单位发生销售退回,收到的退货没有验收证明,造成退货流失。6.职工公出借款凭据,必须附在记账凭证之后。7.上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号,以便确认经济业务的审批情况和查阅。例题多选题原始凭证应具备的基本容是。A.填制日期B.经济业务涉及的会计科目C.经济业务的容D.所附原始凭证的数正确答案AC答案解析经济业务涉及的会计科目和所附原始凭证的数属于记账凭证应该具备的容。四、原始凭证的填制要求一填制原
8、始凭证的基本要求1.记录要真实。2.容要完整。3.手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位的公章；从外部取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名盖章。4.书写要清楚、规。不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规。注：大小写金额不一致,并非按大写金额入账,而是此凭证无效。小写：金额前要填写人民币符号￥,人民币符号￥与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分,无角、分的,写00或符号；有角无分的,分位写0,不得用符号。大写：大写金额前未印有人民币字样的,应
9、加写人民币三个字,人民币字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的,后面要写整或正字。如小写金额￥1 008.00,大写金额应写成人民币壹仟零捌元整。5.编号要连续。预先印定编号的原始凭证,在写坏作废时,应加盖作废戳记,不得撕毁。判断6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。7.填制要及时。例题判断题从外单位取得的原始凭证,可以没公章,但必须有经办人员的签名或盖章。正确答案答案解析从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章。例题多选题填制原始凭证时,符合书写要
10、求的有。A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白C.大写金额有分的,分字后面要写整或正字D.汉字大写金额要以简化字代替正确答案AB答案解析大写金额有分的,不写整或正字。原始凭证上文字和数字都需要认真填写,字迹清楚,易于辨认,不得使用未经国务院公布的简化汉字。例题多选题在原始凭证上书写阿拉伯数字,正确的有。A.所有以元为单位的,一律填写到角分B.无角分的,角位和分位可写00,或者符号C.有角无分的,分位应当写0D.有角无分的,分位也可以用符号代替正确答案ABC答案解析有角无分的,分位应当写0,不得用符号。例题单选题企业接受的原始凭证有错误,应采用的处理方
11、法是。A.本单位代替出具单位进行更正B.退回出具单位,不予接受C.向单位负责人报告D.由出具单位重开或更正正确答案D答案解析原始凭证如有错误,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章。例题单选题对金额有错误的原始凭证,正确的做法是。A.由出具单位在原始凭证上更正B.由出具单位在原始凭证上更正,并加盖出具单位印章C.由出具单位重开D.拒绝接受正确答案C答案解析原始凭证金额错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。二自制原始凭证的填制要求1.一次凭证的填制一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时,由经办人员填制,一般只反映一项经济业务,或者同时反映若干项同类性质的经济业务。下
12、面以收料单和领料单的填制为例,介绍一次凭证的填制方法。1收料单是企业购进材料验收入库时,由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况,填制的一次性原始凭证收料单一式三联：一联留仓库,据以登记材料物资明细账和材料卡片；一联随发票账单到会计处报账；一联交采购人员存查。2领料单的填制手续是在经济业务发生或完成时,由经办人员填制的,一般只反映一项经济业务,或者同时反映若干项同类性质的经济业务。一式三联。2.累计凭证的填制1累计凭证是多次有效的原始凭证。2工业企业用的限额领料单就是一种典型的累计凭证。3特点是在一凭证可以连续登记相同性质的业务,随时结出累计数及结余数,并按照费用限额进行费用控制,期末按实际发
13、生额记账。限额领料单是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间一般为一个月,只要领用数量不超过限额就可以连续使用。限额领料单不仅起到事先控制领料的作用,而且可以减少原始凭证的数量和简化填制凭证的手续。3.汇总凭证的填制汇总原始凭证是指在会计的实际工作日,为了简化记账凭证的填制工作,将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一汇总凭证,用以集中反映某项经济业务的完成情况。汇总凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的。汇总凭证只能将同类容的经济业务汇总在一起、填列在一汇总凭证上,不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起、填列在一汇总原始凭证上。三外来原始凭证的填制要求外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制,或经税务部门批准由经营单位印制,在填制时加盖出具凭证单位公章方有效,对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。现以购货发票为例说明外来原始凭证的填制方法。例题单选题以下项目中,属于一次凭证和累计凭证的主要区别的是。A.累计凭证是自制原始凭证,一次凭证是外来原始凭证B.累计凭证填制的手续是多次完成的,一次凭证填制的手续是一次完成的C.一次凭证是记载一笔经济业务,累计凭证是记载多笔经济业务D.
