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1、税收征收效能位差模型在XX国税的实践应用税收征收效能位差是评估税收缴纳状况的一种方法，其核心思想是计算各样本税源质量排序序号与税负排序序号的差异，税源质量选取一定的经济指标计算综合指数代替。但是相关的经济指标从统计部门极难取得，XX市国税局充分利用税收资料调查数据，从中计算相关的指标代替统计部门发布的经济指标，进行税收征收效能的研究和探讨，在某种程度上解决了数据采集方面的难题。本文通过对全市国税区域税收分布及征收效能的探讨分析，解析区域税收分布对全市税收发展的影响，并以此提出促进区域税收发展的对策建议。一税收区域分布概况及特征（一）从税收的区域分布情况看，全市税收向市区集中“十一五”以来，XX
2、国税税收收入快速增长，2006年2009年年均增长21.6%。其中：市区税收增幅31.9%，县域税收增幅6%。XX市国税局2006年2010年上半年税收收入情况表单位：万元年度全市税收收入其中：市区税收收入其中：县域税收收入税收收入增长（%）税收收入占全市比重增长（%）税收收入占全市比重增长（%）2006 71878320.539525255.016.232353145.026.32007 100013539.147346647.319.852666952.762.82008 10988659.952701648.011.357184952.08.62009 129222617.6906611
3、70.27238561529.8-32.62010年上半年77736425.755152670.922.522583829.134.3从区域税收分布情况来看，2006年市区税收和县域税收占全市税收的比重分别为55%和45%，市区税收比重高于县域税收比重10个百分点；2007年和2008年，市区税收和县域税收基本上各占全市税收总额的一半左右，县域税收总额略多于市区税收总额，比重分别高于市区比重5.4和4个百分点。由于成品油消费税改革，从2009年开始，XX石化成为全市的最大的支柱税源，年入库税收占全市税收的30%以上，2009年为30.3%，2010年上半年达到31.2%。受此影响，从2009年
4、开始，市区税收占全市税收的70%以上，县域税收占全市税收的比重不足三成。总体来看，从2007年到2009年，三年间市区税收占全市税收的比重不断提高，由47.3%提高到的70.2%；而县域税收比重逐步下降，由52.7%下降到29.8%；2010年上半年，市区和县域税收比重进一步发展为70.9%和29.1%，全市税收继续向市区集中的趋势明显。沙子烘干机 http:/（二）从税收的区域贡献度情况看，全市税收集中程度较高扣除车购税和利息所得税，全市17个征收单位“三税收入”由2006年的67.54亿元增加到2009年的124.51亿元，年均增长22.6%。从区域的税收贡献度情况来看，全市“三税”收入主
5、要来源于市区的涧西局、西工局、吉利局、开发区局和县域的偃师市局、新安县局、栾川县局、伊川县局八个单位。这八个单位“三税”收入由2006年的55.9亿元增加到2009年的106.44亿元，年均增长23.9%，比全市“三税”收入年均增长速度快1.3个百分点，对全市的税收贡献度由2006年的82.8%提升到2009年的85.5%，提高了3.5个百分点；2010年上半年为84.4%。八个单位年度“三税”收入对全市的税收贡献度均超过5%，其中：涧西区局和高新开发区局超过10%；吉利区受益于成品油消费税改革税收贡献度超过30%，2009年为32.4%，2010年上半年进一步提高到33.4%。2010年上半
6、年，八个单位省控重点税源251户，占全市省控重点税源户数74%，入库税款占全部重点税源的89.3%，占全市“三税”收入的73.1%。由此可以看出，占全市征收单位47%的八个税收收入大局对全市的税收贡献度超过80%，税收收入集中程度较高。XX市国税局分单位“三税”收入情况表 金额单位：万元；比重：%单 位2006年2007年2008年2009年2010年上半年 三税”收入比重三税”收入比重“三税”收入比重“三税”收入比重三税”收入比重涧西局10204715.1 11311112.0 12956812.4 13796611.1 9012912.1 西工局629929.3 746997.9 9697
7、69.3 967297.8 535307.2 老城局252953.7 131141.4 163961.6 142231.1 78391.1 洛龙局195832.9 288433.1 253332.4 355392.9 188652.5 吉利局7270210.8 930159.8 640136.1 40370532.4 24855333.4 廛河局81171.2 94871.0 153111.5 173311.4 110391.5 高新局6828510.1 9503410.1 12643612.1 14135211.4 7946610.7 经济局72810.7 162901.3 115511.6
8、 偃师局474947.0 10911611.5 12468611.9 773306.2 292223.9 孟津局165942.5 183661.9 213012.0 218701.8 154372.1 新安局573988.5 900539.5 929358.9 759206.1 468486.3 宜阳局217393.2 264442.8 257842.5 263352.1 163552.2 汝阳局94411.4 141131.5 202151.9 167581.3 140961.9 伊川局666419.9 10016910.6 913338.7 631985.1 460616.2 栾川局814
9、0112.1 13047813.8 15098514.4 682225.5 347024.7 洛宁局72341.1 162201.7 209512.0 220101.8 142131.9 嵩县局84161.2 132251.4 180321.7 103270.8 70390.9 全市合计675379100.0 945487100.0 1047536100.0 1245105100.0 744945100.0 八单位合计558960 82.8 805675 85.2 876932 83.7 1064422 85.5 628511 84.4 备注：1、“三税”指增值税、消费税和企业所得税；2、八单
10、位指市区的涧西局、西工局、吉利局、开发区局和县域的偃师市局、新安县局、栾川县局、伊川县局八个单位。二、区域税收征收效能分析全市17个征收单位在税收规模和税收增长上存在区域差异，主要是由不同区域的经济发展和税源结构不同。但不可否认的是，各个单位由于征管水平存在差异，实际征收效果不尽相同。我们通过引进税收征收效能的概念，利用效能位差模型对不同区域的税收分布和征收效能进行对比分析。（一）税收征收效能评价方法税收征收效能是指税务机关税收征收活动实际取得的效果与能力。它反映在经济总量一定的情况下，税收征收效能越高，则税收征收总量越大，反之，税收征收效能越低，则税收征收总量越小。评价税收征收效能首要任务是
11、对征收率进行评价。征收率是指税收征收结果与纳税能力的对比关系。由于在实际税收征收工作中纳税能力较难取得数值，可以通过税负分析来比较征收率，进而判断征收效能。其推导过程如下：征收率=实际税收纳税能力100% 税负=税收总量税源总量100%税负又可分为理论税负、实际税负：理论税负=纳税能力涉税经济总量100% 实际税负=实际税收涉税经济总量100% 衡量实际税负是否贴近税法规定的程度，基本方法是用实际税负比理论税负，即：实际税负理论税负=（实际税收涉税经济总量）（纳税能力涉税经济总量）=实际税收纳税能力=征收率以上推导表明，利用税负分析来比较征收率是有其理论依据和科学道理的。税负是从税收经济关系贴
12、近税法规定的程度来反映税收征收效能，征收率是利用税收征收效能来认识税收经济关系贴近税法规定的程度，从本质讲二者是同一事物分析的两个方面，具有同一性和关联性。（二）税收征收效能评价模型一个税收征管区域税负的高低，不仅决定于该区域企业的行业分布情况以及规模大小，也和税务机关的征收效能息息相关。税负高的地区征收效能并不一定高，税负低的地区征管效能并不一定低。只有当区域内企业的行业分布以及规模相当的情况下，税负与征收效能的正相关关系才存在。因此，在评价税收征收效能时，并不能单纯依照税负高低来判断。为此，我们引进并采用税收效能位差分析模型对区域税收征收效能进行评价。税收效能位差分析模型的基本原理：如果区
13、域内税源质量较好，税收收入就应该相对较多，税负应该相对较高；如果区域内税源质量较差，税收收入就应该相对较少，税负应该相对较低。即：在区域内税源规模同等的情况下，税源质量与税负正相关。假设税源质量为Q,税负为M，不同区域在征收效能相当的情况下，税源质量应与实际税负一一对应。当不同区域税源质量Q1Q2Q3Qn时,实际税负相应地应该M1M2M33Mn。而在实际税收征收工作中，由于受多种因素影响，征管水平是存在差异的。当不同区域税源质量Q1Q2Q3Qn时,实际税负不一定表现为M1M2M3Mn。此时可以用税收征收效能位差来描述税源质量与实际税负的差异关系。假设税源质量排序为X，实际税负排序为Y,效能位差
14、Z=X-Y。当税源质量Q1Q2Q3Qn时，其对应的税源排序X依次为1,2,3n。当实际税负M1M2M3Mn时，其对应的税负排序Y依次为1,2,3n。当不同区域的税收征收效能相当时，效能位差Z1=Z2Z3Zn0，可以判断实际征管水平大致相当。在实际税收征收工作中，不同区域的效能位差Z往往会存在差异，即Z1、Z2、Z3Zn并不都等于0。税源质量与实际税负的位差越大，则税收征收效能越高；反之，税源质量与实际税负的位差越小，则税收征收效能越低。（三）税收征收效能位差分析在利用效能位差模型对17个征收单位2009年征收效能进行分析时，数据来源于2010年税收资料调查中各征收单位2009年被调查纳税人的调查数据。（2010年XX市税收资料调查涉及企业总户数为7850户；其中重点调查的共有
