成本费用管理制度

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1、成本费用管理制度200 年 月 日颁布试行为了规范本公司产品成本核算， 加强成本的管理及控制， 正确及 时反映各种生产耗费及生产费用的实际支出和产品成本构成情况， 满 足各项管理工作和经济决策的需要， 依据中华人民共和国会计法 、 企业会计准则、企业会计制度等有关规定，并结合本企业相关 产品的生产经营的特点，特制定成本管理制度。 公司成本费用管理的基本原则：公司成本费用管理实行 “统一核算、 分级管理（分公司、部门）” 的原则。一、成本分级管理的范围和职责1 、公司财务部负责公司的成本费用管理，具体职责：1-1 、制定各项成本费用管理制度，成本核算规程；1-2 、编制公司的成本费用计划，并负责

2、分解落实到各部门；1-3 、参与制定各项价格、计划、费用定额和储备定额等；1-4 、检查考核成本计划执行情况；1-5 、指导控股公司、分公司的成本管理和核算，组织完成公司 成本核算工作；1-6 、进行成本预测、控制、监督和分析。2 、分公司 、生产部配备专职会计 ，在公司财务部的指导下，进 行成本核算与管理工作，具体职责：2-1 、根据公司成本管理制度，制定分公司成本管理办法；2-2 、根据公司财务部下达的成本费用计划，负责分解落实到各 部门；2-3 、按公司财务部制定的成本核算规程，正确核算研发成本和 费用；2-4 、负责编制分公司成本费用计划，及时上报公司财务部；2-5 、按月检查成本计划

3、执行情况，按分解指标考核各部门；2-6、按月进行成本分析，找出成本管理薄弱环节，提出整改措 施，提高成本管理水平。二、公司成本费用核算主要会计科目的设置1 、生产成本科目：核算公司为了生产产品或提供劳务而发生的 成本，包括制种（繁种）成本、直接材料、包装材料、直接人工、委 外加工费、电（动力燃料）水费、制造费用。2 、制造费用科目：核算公司为生产产品和提供劳务所发生的各 项间接费用。3、待摊费用科目：核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分 别负担的，分摊期限在一年以内的各项费用。4、长期待摊费用科目：核算公司专项开发项目、技术合作项目（在 建工程除外），开发时间在一年以上项目所发生的各种费用

4、。4 、预提费用科目：核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚 未支付的费用。5 、管理费用科目：核算公司行政管理部门及董事会为组织和管理 生产经营活动而发生的各项管理费用，包括研究与开发成本、设计成 本和行政管理成本。6 、财务费用科目：核算公司为筹措生产经营所需资金等而发生的 费用。7 、营业费用科目：核算在销售产品、商品及提供劳务和服务等过 程中发生的各项费用，包括营销成本、配送成本和客户服务成本。三、公司成本核算对象和界限1 、成本核算对象：棉花种子、其它种子和劳务、项目开发、研 发等。2 、成本核算界限为了加强各种费用的控制，正确计算成本，应当严格划清以下成 本、费用界限：2-1、正

5、确划分产品生产成本和期间费用的界限；2-2、正确划分本期成本、费用和下期成本、费用的界限；2-3、正确划分成本（会计）计算期间的界限；2-4、正确划分资本性支出和收益性支出界限；2-5、正确划分应计入产品成本费用和不应计入产品成本费用的 界限；2-6、正确划分各种产品应负担的费用界限；2-7、正确划分完工产品和在产品成本的界限。四、公司成本核算的方法和计价1、成本核算的方法：根据公司产品的生产特点、生产流程和管 理要求，成本核算的方法采用：品种法。1、成本核算的计价：成本核算采用按实际成本法进行日常核算，存货计价采用加权平均法进行计价。五、成本核算的基本步骤：六、公司成本管理的各项基础工作1、

6、做好各项消耗定额的制定和修订工作；2、建立、健全各项原始记录；3、加强计量和验收工作；4、建立健全成本核算考核责任制。六、公司成本、费用列支范围1、制造成本列支范围公司在生产过程中实际消耗的包括制种 （繁种）成本、直接材料、 包装材料、直接人工、电（动力燃料）水费、制造费用计入产品的制 造成本。根据公司的实际情况制造成本按以下规定列支：1-1 、制种（繁种）成本，指种子的收购价、田间费用（亲本补 差、临时技工费、隔离区补偿费、乡村劳务费）。1-2 、 直 接材料，用于制造、加工产品直接投入的材料成本。1-3 、包装成本，指种子的包衣费、内、外包装费、破损费用。1-4 、直接人工，指支付给生产工

7、人直接用于生产加工种子、 劳务的工资及按工资额计提的福利费等。1-5 、委外加工费，由于公司生产条件限制需要委托其它单位 或个人对生产产品某一环节进行加工所支付的加工费。1-6 、水电费，用于生产加工种子所耗费的水费和电费（动力 燃料）。1-7 、制造费用，指生产经营部门为组织和管理生产所发生的 生产管理人员工资，职工福利费、折旧费、租赁费、修 理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、 办公费、差旅费、运输费、保险费、设计制图费、实验 检验费、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失、 土地开发费摊销以及其它间接制造费用（由于生产加工 的直接人工费用、燃料动力费用无法按品种归集核算，

8、在制造费用内列支）。2 、期间费用列支范围 期间费用是指在科研和生产经营过程中发生的与产品生产活动 没有直接联系、属于某时期耗用的费用，包括营业费用、管理费用和 财务费用，计入当期损益。2-1 、营业费用，指公司在销售产品、商品或提供劳务等过程中 发生的费用等，包括应由公司负担的运输费、装卸费、挑选整理费、 包装费、保险费、委托代销手续费、展览费、保管费、检验费、中转 费、广告费、业务宣传费、租赁费、商品损耗和销售服务费；销售部 门人员的工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、机 物料消耗、低值易耗品摊销以及其它经费。其中： 1、广告费：规定每一纳税年度的广告费支出不超过营业 收入的

9、 2。2 、业务宣传费：规定每一纳税年度的业务宣传费支出不 超过营业收入的 0.5 。2-2 、管理费用， 指公司管理部门及其派出机构为组织和管理公 司生产经营活动而发生的各项费用，包括公司经费（管理人员工资、 修理费、物料消耗、 低值易耗品摊消、 办公费、差旅费） 、工会经费、 福利费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、咨 询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金（印花税、土地使用 税、车船使用税、房产税）、聘请中介机构费、土地损失补偿费，技 术转让费、研究与开发费、 无形资产摊销、 开办费摊销、 业务招待费、 存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）坏账损失和存货跌价准备以及其它

10、管理费用。其中：（2-2-1 ）、公司经费，包括公司总部管理部门发生的各种经费， 包括：工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料 消耗、低值易耗品摊销以及其它经费。（2-2-2 ）、职工福利费，是指按公司员工工资总额 8计提、用 于员工各种福利的费用 （职工医疗卫生费、 困难补助和其他福利费）（ 2-2-3 ）、工会经费，是指按公司员工工资总额 2提取、拨交 给公司工会的活动经费。（2-2-4 ）、职工教育经费， 是指按公司员工工资总额 1.5 提取， 用于员工培训、学习先进技术和提高业务文化水平而支付的费用。（2-2-5 ）、劳动保险费，是指公司按国家规定为员工上交的各 项保障

11、费用，包括养老保险、医疗保险、待业保险费、住房公积金、 工伤保险。（2-2-6 ）董事会会费， 是指公司董事会及其成员为执行职能而发 生的各项费用，包括董事会成员津贴、差旅费、会议费等。（2-2-7 ）咨询费，是指公司向有关机构或专业人士进行技术、经 营管理等方面的咨询所发生的费用， 包括骋请各种专业顾问等支付的 费用。（2-2-8 ）审计费， 是指公司聘请符合资格注册会计师进行查账验 资以及进行资产评估等发生的各项费用。（2-2-9 ）排污费，指公司按规定交纳的排污费用。（2-2-10 ）税金，指公司按规定支付的房产税、车船使用税、土 地使用税、印花税等。（2-2-11） 技术转让费，是指公

12、司使用专有技术而支付的费用。（2-2-12 ）研究与开发费，指公司研究开发新品种等所发生的研 制费、原材料和半成品的试验费、新品种试种、试制，技术研究等有 关的经费； 发生的技术开发费据实列支， 承担各政府部门委托或与有 关单位合作开发的科研项目， 扣除对方支付的经费外， 费用结余转入 本项目。（2-2-13 ）、无形资产摊销，指专利权、商标权、土地使用权、 著作权，非专利技术和其他无形资产的摊销；按受益期年限，采用直 线法平均摊销 （如没有合同规定受益年限， 法律也没有规定有效年限 的，摊销期不应超过 10年）。（2-2-14 ）、开办费摊销：在开始生产经营的当月起一次计入当 月管理费用。（

13、2-2-15 ）、业务招待费，指公司为业务经营的合理需要而支付 的费用。（2-2-16 ）、坏账的确认及坏账损失的核算：（1） 坏账的确认标准 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然 不能收回的应收账款； 债务人逾期未履行偿债义务超过三年且具有明显特征 表明仍然不能收回的应收账款。以上确实不能收回的应收账款，单笔金额占注册资本的 百分之一以下报经董事会批准后作为坏账核销，单笔金额占 注册资本百分之一以上的，经股东会批准后作为坏账核销。（2） 坏账损失核算方法 直接核销法：根据上列坏账核销标准确认不能收回，并按程序经批准后的应收款直接核销2-3 、财务费用，指公司为筹集资金而发生的各项费

14、用，包括 公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调 剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。七、公司下列支出不得列入成本、费用 1、为购置和建造固定资产、无形资产和其它资产（如专项开发项目、 技术合作项目等作为单独核算项目）的支出；2、对外投资的支出；3、被没收的财物、支付的滞纳金、罚金、违约金、赔偿金，以 及公司赞助、捐赠、馈赠支出；4 、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。八、公司科研项目成本核算 根据公司目前管理体制，科研项目成本核算，按各科研实验项 目分别设置明细账，并分别核算原材料费用、辅助材料费用、燃料和 动力费用、工资和福利费用以及其他科研

15、支出 , 公司自主开发的项目 月末结转到管理费用科目的研究与开发费明细科目内；承担政府部 门、受托、合作开发项目，在每年 12月份或项目结束后，扣除对方承 担金额后，转入管理费用科目的研究开发费用。九、公司建立和健全各项基础工作1 、做好各项消耗定额的制定和修订工作，包括材料、动力、工 具消耗定额、劳动定额和各项费用定额等；2 、 建立和健全原始记录工作，包括原材料的领退、燃料动力的 消耗、使用工时（人工）的消耗、费用的支出、产品质量的检验，以 及在产品、半成品的内部转移和产品入库等；3 、严格计量、验收制度，完善各项计量检测设施；4 、建立健全成本核算责任制。十、生产成本归集及核算程序 根据公司目前生产规模和特点，其核算程序规定如下：1 、购入的商品种子，不进行生产再加工而直接用于销售的，其 所发生的购进成本计入“库存商品”科目，月末采用加权平均法结转营业成本2、购入的种子，需进行生产再加工后，才能用于销售的，其所 发生的购进成本计入“原材料”科目，其成本核算按成本核算规程进 行。3 、田间费用（乡、村劳务费和村社价外费、季节性的田间生产 临时工、亲本补差、隔离区补偿费）：按公司的有关规定、按品种分 别计入“生产成本制（繁）种成本”科目，凡应由本期负担而尚 未支付的费用及已经支付，应由以后各期负担的费用，通过